【正文】 長不得超過5年。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費的50％或75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％或175%攤銷。　　資源綜合利用。　　不征稅收入。無以前年度捐贈結(jié)轉(zhuǎn)余額。要求：列出分析計算過程。（3）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計算甲企業(yè)2017年度的應(yīng)納稅所得額。 【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 （3）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=880015%=1320（萬元），企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=700+140=840（萬元），840萬元＜1320萬元，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。 （5）支付給客戶的違約金10萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（6）職工福利費扣除限額=50014%=70（萬元），實際支出額為105萬元，超過了扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10570=35（萬元）；工會經(jīng)費扣除限額=5002%=10（萬元），實際上繳工會經(jīng)費10萬元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費扣除限額=500%=（萬元），實際支出額為20萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==（萬元）?！窘馕觥科髽I(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。 【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予在稅前扣除。 【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年的銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （1）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=14060%=84（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=88005‰=44（萬元），44萬元＜84萬元，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為44萬元，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=14044=96（萬元）。（6）計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。無以前年度結(jié)轉(zhuǎn)余額。 （1）、在管理費用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用280萬元（未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益）?！　≠徶霉?jié)能減排設(shè)備?！　?chuàng)投企業(yè)。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅外，企業(yè)從事其他農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。（4）公益性捐贈以外的捐贈支出?！　”碚脙?yōu)秀黨員獲得獎金，應(yīng)計入當(dāng)月工資中，合并計算繳納個人所得稅；　　取得補(bǔ)助生活困難對象，按規(guī)定不需繳納個人所得稅；　　企業(yè)所得稅申報表填寫，應(yīng)將該類費用通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類，2017年版），A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”：填報納稅人根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費及納稅調(diào)整情況?！　≠M用范圍　　開展黨內(nèi)學(xué)習(xí)教育，召開黨內(nèi)會議，開展“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育、“三會一課”、主題黨日，培訓(xùn)黨員、入黨積極分子和黨務(wù)工作者，訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設(shè)備，進(jìn)行黨內(nèi)宣傳，攝制黨員電教片；　　組織開展創(chuàng)先爭優(yōu)和黨員先鋒崗、黨員責(zé)任區(qū)、黨員突擊隊、黨員志愿服務(wù)等主題實踐活動；　　表彰獎勵先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；　　黨組織換屆、流動黨員管理、組織關(guān)系接轉(zhuǎn)、黨旗黨徽配備、黨建工作調(diào)查研究；　　走訪、慰問、補(bǔ)助生活困難黨員和老黨員；　　租賃和修繕、維護(hù)黨組織活動場所，新建、購買活動設(shè)施，研發(fā)和維護(hù)黨建工作信息化平臺；　　其他與黨的建設(shè)直接相關(guān)的工作。　?。?）納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。二十四、黨組織經(jīng)費 早期和近日中組部等部門聯(lián)合發(fā)布《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部、財政部、國務(wù)院國資委黨委、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，兩個文件都明晰支付比例和范圍。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。二十二、手續(xù)費、傭金支出根據(jù)財稅[2009]29號 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不