企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整事項歸納-免費閱讀
【正文】 （7）甲企業(yè)2017年度應(yīng)納稅所得額=845（會計利潤）+96（業(yè)務(wù)招待費調(diào)增額）140（三新開發(fā)費用）+100（財務(wù)費用調(diào)增額）+35（職工福利費調(diào)增額）+（職工教育經(jīng)費調(diào)增額）=（萬元）。公益性捐贈支出的稅前扣除限額=84512%=（萬元），實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據(jù)實扣除。 （1）計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）、發(fā)生財務(wù)費用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款利息700萬元，年利率為7%，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%。一是財政撥款，二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，三是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入例：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬高新技術(shù)企業(yè)，2017年度取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2017年，甲企業(yè)其他相關(guān)財務(wù)資料如下：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％扣除。 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得免征所得稅；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益投資收益。（3）稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失?！ 》枪兄泣h組織 根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11 號文件“建立并落實稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除?！笔?、行政罰款、稅收滯納金營業(yè)外支出中列支的行政罰款、稅收滯納金，企業(yè)所得稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法暫行條例》第二十八條企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息（1－金融企業(yè)同期同類貸款利率/企業(yè)實際執(zhí)行利率）（1－標準比例/關(guān)聯(lián)債資比例）.政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條 企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。政策依據(jù):”國家稅務(wù)總局《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》2011年第30號：“自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除?！逼髽I(yè)列支的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等各種福利性質(zhì)的支出，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬職工福利費”科目核算，否則，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）。政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。列支的工會經(jīng)費未取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》等合法有效憑據(jù)的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除?！ ”緱l所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條” 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年?！笔?、區(qū)分收益性支出和資本性支出購入符合固定資產(chǎn)條件的物品，一次性計入費用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（減除當年應(yīng)扣除的折舊，若不減除可扣除折舊可做納稅調(diào)減處理）。用于市場推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈；其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”十八、資產(chǎn)損失發(fā)生資產(chǎn)損失未向
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