企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整事項歸納(存儲版)
【正文】 稅務(wù)機關(guān)申報即在稅前扣除的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（本年度發(fā)生額加上調(diào)減額不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%）政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證?！ 。?）納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除?！ ”碚脙?yōu)秀黨員獲得獎金，應(yīng)計入當(dāng)月工資中，合并計算繳納個人所得稅； 取得補助生活困難對象，按規(guī)定不需繳納個人所得稅； 企業(yè)所得稅申報表填寫，應(yīng)將該類費用通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類，2017年版），A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”：填報納稅人根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費及納稅調(diào)整情況。是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅?！ ≠徶霉?jié)能減排設(shè)備。無以前年度結(jié)轉(zhuǎn)余額。 已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。（4）計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （1）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=14060%=84（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=88005‰=44（萬元），44萬元＜84萬元，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為44萬元，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=14044=96（萬元）。 【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分，準(zhǔn)予扣除。（7）計算甲企業(yè)2017年度的應(yīng)納稅所得額。（3）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。無以前年度捐贈結(jié)轉(zhuǎn)余額。 資源綜合利用。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（不含非公有制企業(yè)） 涉稅事項 對于上述費用發(fā)生，根據(jù)兩個文件均明確屬于管理費用即與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)?！ ≠M用限額 國有企業(yè)黨組織 ?。?）國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費主要通過納入管理費用、黨費留存等渠道予以解決。），不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。無法提供有效證明或不能作出合理解釋的，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征稅。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。財政部符合稅法規(guī)定的加速折舊允許扣除。十一、計提的各種費用、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的各種費用本年度未實際支付的，企業(yè)所得稅前不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條政策依據(jù)：實施條例第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。企業(yè)列支的直接向受贈單位的捐贈，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。六、捐贈支出根據(jù)財稅【2018】15號財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》的規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！蔽?、業(yè)務(wù)招待費發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費60%部分未超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰的，調(diào)增發(fā)生額的40%；發(fā)生額的60%超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條”二、職工福利費發(fā)生的職工福利費支出，超過工資薪金總額14％的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整事項歸納將企業(yè)所得稅匯算清繳中可能涉及的主要納稅調(diào)整事項和調(diào)整所依據(jù)的相關(guān)政策條文歸納整理，便大家參考。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函（2009）3號）：“屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。三、工會經(jīng)費計提的工會經(jīng)費未實際撥繳的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可
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