【正文】 職或者受雇有關(guān)的其他支出。政策依據(jù)：國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）：“2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除?！逼髽I(yè)以前年度累計職工教育經(jīng)費有余額的，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費未先沖減余額，在費用中列支的，調(diào)增應納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。八、超標準列支養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和住房公積金超標準列支養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和住房公積金的，超過部分調(diào)增應納稅所得額。十、支付的跨年度費用支付的跨年度租金等費用一次性在支付年度扣除或者屬于以前年度費用在本年度扣除的，對不屬本年度的部分，做納稅調(diào)增處理。政策依據(jù)：國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》2011年34號第六條十四、不征稅收入用于支出所形成的費用或資產(chǎn)用財政專項資金購置固定資產(chǎn)并計提折舊，其折舊不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。（視各地情況而定）政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三十九條的規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。（2）企業(yè)所得稅稅款。哪些事項應調(diào)減應納稅所得　　權(quán)益性投資所得。企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費的50％或75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％或175%攤銷?！　〔徽鞫愂杖?。要求：列出分析計算過程。（5）計算營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額。 【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 （3）廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=880015%=1320（萬元），企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費=700+140=840（萬元），840萬元＜1320萬元，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可以全部扣除，應調(diào)整的應納稅所得額為零。 （5）支付給客戶的違約金10萬元，準予在稅前扣除，不需要進行納稅調(diào)整。（6）職工福利費扣除限額=50014%=70（萬元），實際支出額為105萬元，超過了扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額10570=35（萬元）；工會經(jīng)費扣除限額=5002%=10（萬元），實際上繳工會經(jīng)費10萬元，可以全部扣除，不需要進行納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費扣除限額=500%=（萬元），實際支出額為20萬元，超過扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額==（萬元）。因此營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額為零。 【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年的銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（6）計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。 （1）、在管理費用中，發(fā)生業(yè)務招待費140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用280萬元（未形成無形資產(chǎn)計入當期損益）?！　?chuàng)投企業(yè)。除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅外，企業(yè)從事其他農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（4）公益性捐贈以外的捐贈支出?！　≠M用范圍　　開展黨內(nèi)學習教育，召開黨內(nèi)會議，開展“兩學一做”學習教育、“三會一課”、主題黨日，培訓黨員、入黨積極分子和黨務工作者，訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設(shè)備，進行黨內(nèi)宣傳，攝制黨員電教片；　　組織開展創(chuàng)先爭優(yōu)和黨員先鋒崗、黨員責任區(qū)、黨員突擊隊、黨員志愿服務等主題實踐活動；　　表彰獎勵先進基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務工作者；　　黨組織換屆、流動黨員管理、組織關(guān)系接轉(zhuǎn)、黨旗黨徽配備、黨建工作調(diào)查研究；　　走訪、慰問、補助生活困難黨員和老黨員；　　租賃和修繕、維護黨組織活動場所，新建、購買活動設(shè)施，研發(fā)和維護黨建工作信息化平臺；　　其他與黨的建設(shè)直接相關(guān)的工作。二十四、黨組織經(jīng)費 早期和近日中組部等部門聯(lián)合發(fā)布《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部、財政部、國務院國資委黨委、國家稅務總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，兩個文件都明晰支付比例和范圍。二十二、手續(xù)費、傭金支出根據(jù)財稅[2009]29號 財政部、國家稅務總局