【正文】 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700700/7%6%=100（萬(wàn)元）【答案】 （5）、已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額?！　?guó)債利息收入?！　≡鲋刀愐话慵{稅人，可取得所述開(kāi)支范圍相關(guān)增值稅專用發(fā)票，除走訪、慰問(wèn)、補(bǔ)助生活困難黨員支出外，其他情形均可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。二十一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)本年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)低于稅法規(guī)定的扣除限額，對(duì)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的扣除額，做納稅調(diào)減處理。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條：“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的借款利息超過(guò)規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借款額度標(biāo)準(zhǔn)的利息支出，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。　　本條所稱公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）規(guī)定：“四、軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條國(guó)有企業(yè)計(jì)提的工資超過(guò)上級(jí)核定額度的，超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。”四、職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，不得在當(dāng)期扣除（軟件生產(chǎn)企業(yè)除外），調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和。十六、視同銷售將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，未視同銷售處理，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條　　費(fèi)用范圍　　開(kāi)展黨內(nèi)學(xué)習(xí)教育，召開(kāi)黨內(nèi)會(huì)議，開(kāi)展“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育、“三會(huì)一課”、主題黨日，培訓(xùn)黨員、入黨積極分子和黨務(wù)工作者，訂閱或購(gòu)買用于開(kāi)展黨員教育的報(bào)刊、資料、音像制品和設(shè)備，進(jìn)行黨內(nèi)宣傳，攝制黨員電教片；　　組織開(kāi)展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)和黨員先鋒崗、黨員責(zé)任區(qū)、黨員突擊隊(duì)、黨員志愿服務(wù)等主題實(shí)踐活動(dòng)；　　表彰獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；　　黨組織換屆、流動(dòng)黨員管理、組織關(guān)系接轉(zhuǎn)、黨旗黨徽配備、黨建工作調(diào)查研究；　　走訪、慰問(wèn)、補(bǔ)助生活困難黨員和老黨員；　　租賃和修繕、維護(hù)黨組織活動(dòng)場(chǎng)所，新建、購(gòu)買活動(dòng)設(shè)施，研發(fā)和維護(hù)黨建工作信息化平臺(tái)；　　其他與黨的建設(shè)直接相關(guān)的工作。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！　?chuàng)投企業(yè)。（6）計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年的銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （5）支付給客戶的違約金10萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。 【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。要求：列出分析計(jì)算過(guò)程。　　不征稅收入。企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。（2）企業(yè)所得稅稅款。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十九條的規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。（視各地情況而定）政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條十四、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)用財(cái)政專項(xiàng)資金購(gòu)置固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，其折舊不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。十、支付的跨年度費(fèi)用支付的跨年度租金等費(fèi)用一次性在支付年度扣除或者屬于以前年度費(fèi)用在本年度扣除的，對(duì)不屬本年度的部分，做納稅調(diào)增處理?！　∑髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年?！逼髽I(yè)以前年度累計(jì)職工教育經(jīng)費(fèi)有余額的，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)未先沖減余額，在費(fèi)用中列支的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）：“2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法