【正文】 規(guī)定扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》2010年第24號：“自業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增數(shù)＝實際發(fā)生數(shù)﹣孰低數(shù)。企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅前允許扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息=權(quán)益性投資額標準比例借款利率（其他企業(yè)不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率）.十二、暫估入庫材料、商品估價入庫材料、商品企業(yè)所得稅匯算清繳時仍未取得合法票據(jù)的，已結(jié)轉(zhuǎn)成本的部分稅前不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第五條：“企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。（7）與取得收入無關(guān)的其他支出?！　〖佑嬁鄢＃?）新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=28050%=140（萬元）。（2）計算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！　氖聡抑攸c扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。（5）贊助支出?！　∵m用對象　　國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）、非公有制企業(yè)黨組織。（1）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。河北省國稅局所得稅處《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題解答的函》（所便函[2010]5號）第七條：“企業(yè)應(yīng)對超過三年的應(yīng)付未付款項作出合理解釋，并提供能夠償付的相關(guān)證據(jù)（如證明債權(quán)人沒有按規(guī)定確認損失并在稅前扣除的證據(jù)），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后，可以不并入應(yīng)納稅所得額。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。三、工會經(jīng)費計提的工會經(jīng)費未實際撥繳的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整事項歸納將企業(yè)所得稅匯算清繳中可能涉及的主要納稅調(diào)整事項和調(diào)整所依據(jù)的相關(guān)政策條文歸納整理，便大家參考。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條”五、業(yè)務(wù)招待費發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費60%部分未超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰的，調(diào)增發(fā)生額的40%；發(fā)生額的60%超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)列支的直接向受贈單位的捐贈，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。十一、計提的各種費用、資產(chǎn)減值準備計提的各種費用本年度未實際支付的，企業(yè)所得稅前不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。財政部無法提供有效證明或不能作出合理解釋的，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征稅。　　費用限額　　國有企業(yè)黨組織　?。?）國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費主要通過納入管理費用、黨費留存等渠道予以解決。是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（3）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。無以前年度結(jié)轉(zhuǎn)余額。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出?！　。?）納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。”十八、資產(chǎn)損失發(fā)生資產(chǎn)損失未向稅務(wù)機關(guān)申報即在稅前扣除的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！笔濉^(qū)分收益性支出和資本性支出購入符合固定資產(chǎn)條件的物品，一次性計入費用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（減除當年應(yīng)扣除的折舊，若不減除可扣除折舊可做納稅調(diào)減處理）。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！闭咭罁?jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。列支的工會經(jīng)費未取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》等合法有效憑據(jù)的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條”企業(yè)列支的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等各種福利性質(zhì)的支出，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬職工福利費”科目核算，否則，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù):　　企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法暫行條例》