【正文】 規(guī)定扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》2010年第24號(hào)：“自業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增數(shù)＝實(shí)際發(fā)生數(shù)﹣孰低數(shù)。企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅前允許扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息=權(quán)益性投資額標(biāo)準(zhǔn)比例借款利率（其他企業(yè)不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率）.十二、暫估入庫(kù)材料、商品估價(jià)入庫(kù)材料、商品企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)仍未取得合法票據(jù)的，已結(jié)轉(zhuǎn)成本的部分稅前不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第五條：“企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。（7）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！　〖佑?jì)扣除。（2）新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=28050%=140（萬(wàn)元）。（2）計(jì)算新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！　氖聡?guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得。（5）贊助支出?！　∵m用對(duì)象　　國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)）、非公有制企業(yè)黨組織。（1）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。河北省國(guó)稅局所得稅處《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)政策問(wèn)題解答的函》（所便函[2010]5號(hào)）第七條：“企業(yè)應(yīng)對(duì)超過(guò)三年的應(yīng)付未付款項(xiàng)作出合理解釋，并提供能夠償付的相關(guān)證據(jù)（如證明債權(quán)人沒(méi)有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的證據(jù)），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可以不并入應(yīng)納稅所得額。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未實(shí)際撥繳的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整事項(xiàng)歸納將企業(yè)所得稅匯算清繳中可能涉及的主要納稅調(diào)整事項(xiàng)和調(diào)整所依據(jù)的相關(guān)政策條文歸納整理，便大家參考。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條”五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%部分未超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰的，調(diào)增發(fā)生額的40%；發(fā)生額的60%超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰的，超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)列支的直接向受贈(zèng)單位的捐贈(zèng)，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。十一、計(jì)提的各種費(fèi)用、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的各種費(fèi)用本年度未實(shí)際支付的，企業(yè)所得稅前不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。財(cái)政部無(wú)法提供有效證明或不能作出合理解釋的，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征稅?！　≠M(fèi)用限額　　國(guó)有企業(yè)黨組織　?。?）國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費(fèi)主要通過(guò)納入管理費(fèi)用、黨費(fèi)留存等渠道予以解決。是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（3）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。無(wú)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)余額。自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。　?。?）納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除?！笔恕①Y產(chǎn)損失發(fā)生資產(chǎn)損失未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)即在稅前扣除的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！笔?、區(qū)分收益性支出和資本性支出購(gòu)入符合固定資產(chǎn)條件的物品，一次性計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（減除當(dāng)年應(yīng)扣除的折舊，若不減除可扣除折舊可做納稅調(diào)減處理）。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！闭咭罁?jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》等合法有效憑據(jù)的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條”企業(yè)列支的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等各種福利性質(zhì)的支出，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)”科目核算，否則，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù):　　企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法暫行條例》