【正文】 24號：“自三、工會經(jīng)費計提的工會經(jīng)費未實際撥繳的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)以前年度累計職工福利費有余額的，本年度發(fā)生的職工福利費未先沖減余額，在成本費用中列支的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函（2009）3號）：“屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整事項歸納將企業(yè)所得稅匯算清繳中可能涉及的主要納稅調(diào)整事項和調(diào)整所依據(jù)的相關(guān)政策條文歸納整理，便大家參考。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”二、職工福利費發(fā)生的職工福利費支出，超過工資薪金總額14％的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）：“2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”企業(yè)以前年度累計職工教育經(jīng)費有余額的，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費未先沖減余額，在費用中列支的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！蔽?、業(yè)務(wù)招待費發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費60%部分未超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰的，調(diào)增發(fā)生額的40%；發(fā)生額的60%超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條六、捐贈支出根據(jù)財稅【2018】15號財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》的規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　∑髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。企業(yè)列支的直接向受贈單位的捐贈，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。八、超標(biāo)準列支養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和住房公積金超標(biāo)準列支養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和住房公積金的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：實施條例第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條十、支付的跨年度費用支付的跨年度租金等費用一次性在支付年度扣除或者屬于以前年度費用在本年度扣除的，對不屬本年度的部分，做納稅調(diào)增處理。十一、計提的各種費用、資產(chǎn)減值準備計提的各種費用本年度未實際支付的，企業(yè)所得稅前不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》2011年34號第六條符合稅法規(guī)定的加速折舊允許扣除。十四、不征稅收入用于支出所形成的費用或資產(chǎn)用財政專項資金購置固定資產(chǎn)并計提折舊，其折舊不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。財政部企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（視各地情況而定）政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條無法提供有效證明或不能作出合理解釋的，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征稅。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。），不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三十九條的規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除?！　≠M用限額　　國有企業(yè)黨組織　?。?）國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費主要通過納入管理費用、黨費留存等渠道予以解決。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排。（不含非公有制企業(yè)）　　涉稅事項　　對于上述費用發(fā)生，根據(jù)兩個文件均明確屬于管理費用即與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。（2）企業(yè)所得稅稅款。是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。哪些事項應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得　　權(quán)益性投資所得。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最