【正文】 24號(hào)：“自三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未實(shí)際撥繳的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)以前年度累計(jì)職工福利費(fèi)有余額的，本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)未先沖減余額，在成本費(fèi)用中列支的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函（2009）3號(hào)）：“屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整事項(xiàng)歸納將企業(yè)所得稅匯算清繳中可能涉及的主要納稅調(diào)整事項(xiàng)和調(diào)整所依據(jù)的相關(guān)政策條文歸納整理，便大家參考。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！倍?、職工福利費(fèi)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過(guò)工資薪金總額14％的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）：“2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！逼髽I(yè)以前年度累計(jì)職工教育經(jīng)費(fèi)有余額的，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)未先沖減余額，在費(fèi)用中列支的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！蔽?、業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%部分未超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰的，調(diào)增發(fā)生額的40%；發(fā)生額的60%超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰的，超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條六、捐贈(zèng)支出根據(jù)財(cái)稅【2018】15號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》的規(guī)定：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。企業(yè)列支的直接向受贈(zèng)單位的捐贈(zèng)，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。八、超標(biāo)準(zhǔn)列支養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金超標(biāo)準(zhǔn)列支養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金的，超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條十、支付的跨年度費(fèi)用支付的跨年度租金等費(fèi)用一次性在支付年度扣除或者屬于以前年度費(fèi)用在本年度扣除的，對(duì)不屬本年度的部分，做納稅調(diào)增處理。十一、計(jì)提的各種費(fèi)用、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的各種費(fèi)用本年度未實(shí)際支付的，企業(yè)所得稅前不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》2011年34號(hào)第六條符合稅法規(guī)定的加速折舊允許扣除。十四、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)置固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，其折舊不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。財(cái)政部企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。（視各地情況而定）政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條無(wú)法提供有效證明或不能作出合理解釋的，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征稅。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。），不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十九條的規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。　　費(fèi)用限額　　國(guó)有企業(yè)黨組織　?。?）國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費(fèi)主要通過(guò)納入管理費(fèi)用、黨費(fèi)留存等渠道予以解決。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。（不含非公有制企業(yè)）　　涉稅事項(xiàng)　　對(duì)于上述費(fèi)用發(fā)生，根據(jù)兩個(gè)文件均明確屬于管理費(fèi)用即與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。（2）企業(yè)所得稅稅款。是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。哪些事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得　　權(quán)益性投資所得。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最