企業(yè)所得稅匯算清繳政策-wenkub
2023-05-21 19:58:14 本頁面
【正文】 在分配的剩余資產(chǎn)中扣減其對應(yīng)的未分配利潤和盈余公積。 ? 自由裁量權(quán) 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理 ? 投資企業(yè)從被投資企業(yè) 撤回或減少投資 ，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè) 累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積 按 減少實(shí)收資本比例 計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 ? 但單純在市場上購買給職工使用，不是統(tǒng)一著裝 ? 四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn) ? 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在 未足額提取折舊前 進(jìn)行改擴(kuò)建的， ? 如 屬于推倒重置的 ，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊； ? 如 屬于提升功能、增加面積的 ，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。 ? 季度預(yù)繳按利潤總額計(jì)稅，利息超標(biāo)暫不作納稅調(diào)整 ? 二、 “同期同類貸款利率” :既可以是金融企業(yè)公布的利率，又可以參照對某企業(yè)貸款的個(gè)案利率。 ? “同期同類貸款利率” 是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。2021年度 企業(yè)所得稅政策 稅政二處 新政策文件 ? 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局2021年第 34號 ） ? 《 關(guān)于發(fā)布 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 〉的公告 》 （國家稅務(wù)總局 2021年第 25號 ） ? 《 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題 》 （ 財(cái)稅 [2021]70號 ） ? 《 關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局 2021年第 39號 ） ? 《 關(guān)于國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 》 （ 國家稅務(wù)總局 2021年第 36號 ） ? 《 關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知 》（ 財(cái)稅 [2021]76號 ）和 《 關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 》 （ 財(cái)稅 [2021]99號 ） 新政策文件 ? 《 關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局 2021年第 26號 ） ? 《 關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》（ 財(cái)稅 [2021]4號 ） ? 《 關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知 》 （ 國發(fā) [2021]4號 ） ? 《 關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局 2021年第 48號 ） ? 1 《 關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知 》 （ 財(cái)稅 [2021]81號 ） ? 1 《 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 》 （ 財(cái)稅 [2021]47號 ） ? 1 其他政策 關(guān)于企業(yè)所得稅若干 問題的公告 國家稅務(wù)總局 2021年第 34號 內(nèi) 容 ? ? 二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題 ? 三、關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問題 ? 四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理 ? 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理 ? 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題 ? 七、本公告自 2021年 7月 1日起施行 一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款 利率確定問題 ? 根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對 某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率 。 二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出 扣除問題 ? 企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè) 統(tǒng)一制作 并要求 員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝 所發(fā)生的 工作服飾費(fèi)用 ，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè) 合理的支出 給予稅前扣除。 四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn) 改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題 ? 推倒重置稅務(wù)處理： 以前有兩種理解： ? 例如，房屋價(jià)款 1000萬，提取了折舊 600萬元，攤余凈值 400萬元。 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。 第三， 減資分配 ， 34號公告明確比照企業(yè)清算。 持有期間， 被投資企業(yè)的盈虧不影響投資方投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，也不確認(rèn)投資損益。 例如， 2021年發(fā)生了一筆費(fèi)用 100萬元，截止2021年 5月 31日之前，仍未取得發(fā)票，企業(yè)在 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對該筆費(fèi)用作了納稅調(diào)整處理。 七、自 2021年 7月 1日起施
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