企業(yè)所得稅匯算清繳審計及實務操作江蘇國瑞興光稅務師事務所高允斌-wenkub
2023-05-21 19:56:54 本頁面
【正文】 售問題； ? ——售后 “ 三包 ” 配件應視同銷售嗎 ？ ? ——如何進行視同銷售的企業(yè)所得稅納稅調整 ？ ? 舉例： ? 甲企業(yè)用一批成本為 80萬元 、 市價 （ 不含稅 ） 為 100萬元的鋼材用于在建工程 。 ? 檢查特殊收入的處理是否符合規(guī)定 。該指標的上升對稅負同樣有不利的影響，如果該指標持續(xù)上升，也需要分析是否存在著賬外收入情況。 ?總資產報酬率 =息稅前利潤 /資產平均余額 ?該指標反映企業(yè)占有單位社會資源而形成的稅收貢獻率，也可以與凈資產收益率組合起來進行分析。 ? 資產負債率 =期末負債余額 /期末資產總額 ? 該指標在增值稅稅負動態(tài)分析中主要用以監(jiān)測以下一些可能存在的問題：企業(yè)將已實現的收入掛作負債項目；賬外實現銷售收入后 ， 將資金再注入企業(yè)時掛作負債；企業(yè)作虛假的購貨記錄和應付款記錄 ， 且應付款長期掛賬等 。 由于企業(yè)生產投料有一次性集中投料與逐步投料之分 ，故按月計算的材料成本率可能不具有分析價值 ， 可定期 （ 如按季 、 按半年 ） 計算 。 銷售毛利率的持續(xù)下降或在同行業(yè)中顯著偏低 ， 則對稅負率有不利的影響 。 四、關于審查程序與方法的討論 ? 查閱 ? 核對 ? 分析性復核 ? 監(jiān)盤 ?函證 四、常用的納稅評估分析指標 ? 稅負率 =應納所得稅 /（ 主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入 ） ? 存貨周轉率 = ? 主營業(yè)務收入 *12 ? （ 存貨期初余額 +存貨期末余額 ） /2 ? 該指標反映企業(yè)在一定時期內存貨周轉的次數 。以業(yè)務招待費為例： ?房地產公司如何調整？ ?投資公司如何調整？ ?匯兌納稅企業(yè)如何調整？ ?籌辦期如何調整？清算期如何調整？ ?如何處理上述問題 ——溝通與披露。 企業(yè)賬面未作記錄的涉稅事項的檢查問題 ?（ 1）屬于會計與稅收之間存在差異的情形； ?（ 2）屬于虛假會計記錄和納稅申報的情形。 ? 關聯交易與關聯交易價格 。?企業(yè)所得稅匯算清繳審計及實務操作 ?江蘇國瑞興光稅務師事務所 高允斌 一、企業(yè)所得稅匯算清繳的類別 ? 按季預繳 ， 按年清算 ? 以前年度預繳 ， 本年清算 ? 企業(yè)清算時企業(yè)所得稅的匯算清繳 ? 以總公司等為匯算單位的企業(yè)所得稅清算 二、 企業(yè)所得稅匯算清繳審計業(yè)務的性質 ?是代理類業(yè)務還是鑒證類業(yè)務？明確該問題關系到： ?——審計標準； ?——審計程序和方法； ?——審計范圍； ?——審計責任和會計責任。 注冊會計師應合理關注關聯交易 ， 但一般不宜對關聯交易價格的公允性發(fā)表意見 ， 更不可提出調整意見 。 彌補以前年度虧損的認定問題 ?（ 1）虛報稅收口徑虧損的法律責任； ?（ 2）審計年度所彌補的以前年度虧損如需審計，應單獨約定。 地方稅收政策或主管稅務機關執(zhí)行政策與國家統(tǒng)一法規(guī)不一致時的處理問題 ?（ 1）主管稅務機關檢查時對納稅人與稅法規(guī)定不一致的行為未作處理； ?（ 2）地方性稅收政策。 存貨周轉率越高 ，企業(yè)存貨占用資金的水平越低 ， 單位存貨轉化為銷售收入的能力越強 。 ? 銷售利潤率 =營業(yè)利潤 /（ 主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入 ） ? 該指標反映企業(yè)生產經營活動的獲利能力，不受投資損益、補貼收入和營業(yè)外收支的影響，其中的
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