企業(yè)所得稅匯算清繳(1)(1)-wenkub
2023-05-21 19:55:23 本頁面
【正文】 按稅法確認(rèn)的收入按收入項(xiàng)目： ? 一般企業(yè)通過附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 計(jì)算填列； ? 金融企業(yè)通過附表一（ 2） 《 金融企業(yè)收入明細(xì)表 》計(jì)算填列； ? 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應(yīng)填報附一（ 3）， ? 《 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表 》的“收入總額”，包括按稅法規(guī)定的不征稅收入。 ? 采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 采用售后回購方式銷售商品 ?銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。合同規(guī)定，２年后Ａ企業(yè)將這幢房產(chǎn)重新購回，回購價為１０００萬元。 以舊換新 ?銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。 買一贈一組合銷售的 ?企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法： ?； ?； ?。 ? 。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。 ?會計(jì)要求按投資比例、依據(jù)被投資企業(yè)的經(jīng)營成果確認(rèn)收益。 ? 一般而言，企業(yè)利息收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)借款合同或協(xié)議約定的金額確定。 ? 差異主要在確認(rèn)的時間上 ? 稅法規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 稅法規(guī)定按合同約定，分別確認(rèn)收入，除第二種方式外，均與會計(jì)核算產(chǎn)生差異。 ?按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ?稅法：屬于應(yīng)稅收入。 ? 新稅法采用的是法人所得稅的模式，因而縮小了視同銷售的范圍，對于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為銷售處理。 會計(jì)處理： ? 借：應(yīng)付福利費(fèi) /應(yīng)付職工薪酬 ） 60200 貸：庫存商品 50000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 年度所得稅匯算時，甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6— 5=1萬元。 ? 分別對應(yīng)填入附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 的 1 116行，相應(yīng)的成本填入附表二（ 1） 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》的 1 1 15行。 ? 免稅收入是納稅人應(yīng)納稅收入的重要組成部分，只是國家在特定時期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠，包括： 國債利息收入； 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 符合條件的非營利組織的收入等。 ? 政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的 ,應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量 。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 ,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理 :(1)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的 ,確認(rèn)為遞延收益 ,并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間 ,計(jì)人當(dāng)期損益。 例：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的會計(jì)處理 ? ? A公司計(jì)劃修建一座污水處理廠，根據(jù)地方政府補(bǔ)助政策的有關(guān)規(guī)定，公司可以從當(dāng)?shù)卣@得 200萬元人民幣的政府補(bǔ)助（不屬于政府投資），該筆款項(xiàng)已于 20 1年 1月收到。該筆資金用于建造污水處理廠，污水處理廠屬于固定資產(chǎn)，因此該筆政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。 20 1年 1月收到政府補(bǔ)助 200萬元時，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)全額一次計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。在從 20 3年末開始攤銷遞延收益時，對會計(jì)上根據(jù)攤銷額計(jì)入營業(yè)外收入 10萬元，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整減少處理。 ? 會計(jì)：企業(yè)經(jīng)營收入總額中，不包含視同銷售收入，但包含不征稅收入、免稅收入，且不征稅收入和免稅收入構(gòu)成利潤總額的一部分。 第二部分 扣除 一、一般扣除原則 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ?企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 ? 配比原則：納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除，納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報扣除。 ? 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 ? 利息支出： 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。 同時需要滿足以下條件： ? 能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料； ? 證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則，或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。 母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)
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