年度企業(yè)所得稅匯算清繳服務(wù)企業(yè)-wenkub
2022-08-29 12:42:04 本頁面
【正文】 資 100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件： 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上（含 1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。 事后備案的相關(guān)資料及申報(bào)，請遵照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求。 本條所稱持 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 （注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指： 1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè) 1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。 —— 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第十二條規(guī)定 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 國稅函 〔 2022〕 875號規(guī)定： 除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 1 企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定 專項(xiàng)用途 并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 —— 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十七條 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 四、關(guān)于費(fèi)用項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的規(guī)定 費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng) 計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用 除外。 — 池州市地方稅務(wù)局 《 關(guān)于印發(fā)扶持我市中小工業(yè)企業(yè)度過難關(guān)的十七條意見的通知 》 （池地稅 [2022]7號） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （二）關(guān)于工資薪金支出稅前扣除的規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 ：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算限額。 企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金 不得直接沖減 服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。 —— 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 [2022]34號） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （五）關(guān)于罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失扣除問題 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有 企業(yè)標(biāo)志 的禮品、紀(jì)念品等。 —— 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 [2022]34號） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （九）關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2022年第 20號） 現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損問題公告如下： 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。以前（含 2022年度之前）沒有處理的事項(xiàng)，按本規(guī)定執(zhí)行。 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出 所屬年度的虧損額 ，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算 以后年度 多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。 —— 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 27號 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 六 、 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 6萬元 （含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 即預(yù)繳就按 10%的稅負(fù)率 計(jì)算。不符合規(guī)定條件、已按上述（ 1）的規(guī)定 計(jì)算減免 企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要 按照規(guī)定補(bǔ)繳 企業(yè)所得稅。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 需要注意：本辦法執(zhí)行范圍僅限于企業(yè) 政策性搬遷 過程中涉及的所得稅征收管理事項(xiàng)，不包括企業(yè) 自行搬遷 或 商業(yè)性搬遷 等非政策性搬遷的稅務(wù)處理事項(xiàng)； 2022年度企業(yè)所得
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