年度企業(yè)所得稅匯算清繳（服務(wù)企業(yè)）-文庫(kù)吧
2025-07-17 12:42 本頁(yè)面
【正文】 收入 提供勞務(wù)收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 利息收入 租金收入 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 特許權(quán)使用費(fèi)收入 接受捐贈(zèng)收入 其他收入 企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照 公允價(jià)值 確定收入額。 公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。 —— 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第十二條規(guī)定 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知 》 國(guó)稅函 〔 2022〕 875號(hào)規(guī)定： 除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 1 企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 —— 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知 》 （ 國(guó)稅函 [2022]79號(hào)） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 2）、關(guān)于勞務(wù)收入確認(rèn)問(wèn)題 企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款 確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度 累計(jì)已確認(rèn) 提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入； 同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 3）、不征稅收入 （一）財(cái)政撥款 企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定 專(zhuān)項(xiàng)用途 并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 —— 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅[2022]151號(hào)） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （二）關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題 專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （ 1）企業(yè)能夠提供 資金撥付文件 ，且文件中規(guī)定該資金的 專(zhuān)項(xiàng)用途 ； （ 2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資 金管理辦法或具體管理要求 ； （ 3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出 單獨(dú)進(jìn)行核算。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 注意： 根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 —— 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]87號(hào)） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 三、關(guān)于成本項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的規(guī)定 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入 有關(guān)的、合理的 支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 —— 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第八條 有關(guān)的支出，是指與取得收入 直接相關(guān) 的支出。 合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)常規(guī) ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 —— 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十七條 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 四、關(guān)于費(fèi)用項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的規(guī)定 費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng) 計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用 除外。 —— 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十條 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （一）關(guān)于開(kāi)（籌）辦費(fèi)的稅務(wù)處理問(wèn)題 新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
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