年度企業(yè)所得稅匯算清繳服務(wù)企業(yè)(編輯修改稿)
2024-08-28 12:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 —— 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅函 〔 2022〕 98號(hào)） 對(duì)企業(yè)新發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，允許在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次性稅前扣除。 — 池州市地方稅務(wù)局 《 關(guān)于印發(fā)扶持我市中小工業(yè)企業(yè)度過(guò)難關(guān)的十七條意見(jiàn)的通知 》 （池地稅 [2022]7號(hào)） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （二）關(guān)于工資薪金支出稅前扣除的規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握： (1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； (2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； (3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； (4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 (5)有關(guān)工資薪金的安排，不以 減少或逃避稅款 為目的； —— 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函[2022]3號(hào)） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （三）關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策 一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。 ：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 10%計(jì)算限額。 ：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算限額。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。 除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等 非轉(zhuǎn)賬 方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金 不得直接沖減 服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。 依法取得合法真實(shí)憑證。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （四）關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)支出稅前扣除的規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 —— 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十八條 關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問(wèn)題 企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。 —— 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 [2022]34號(hào)） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （五）關(guān)于罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失扣除問(wèn)題 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。 —— 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第十條第（四）項(xiàng) 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)準(zhǔn)予扣除 —— 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函 [2022]1081號(hào)）附填表說(shuō)明 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （六）關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的一般規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門 另有規(guī)定 外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 —— 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十四條 備注：根據(jù)企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫說(shuō)明，計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入， 不包括 營(yíng)業(yè)外收入。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 特別注意：廣告費(fèi)的扣除需要符合如下形式要件： （ 1）廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； （ 2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； （ 3）通過(guò)一定的媒體傳播。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有 企業(yè)標(biāo)志 的禮品、紀(jì)念品等。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （七）關(guān)于租賃費(fèi)稅前扣除的一般規(guī)定 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除： （ 1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除； （ 2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1