企業(yè)所得稅匯算清繳修改-wenkub
2023-05-21 19:56:53 本頁(yè)面
【正文】 居民企業(yè) 之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 特別強(qiáng)調(diào)：投資收益不存在稅率的不同補(bǔ)稅的問(wèn)題 ? 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 特別注意事項(xiàng) ? 國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到的年度應(yīng)納稅所得 ? 減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅：除國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局有指定用途的項(xiàng)目外皆并入企業(yè)利潤(rùn)，直接減免或即征即退的并入當(dāng)年利潤(rùn)，先征后退或先征后返的并入實(shí)際收到稅款的年度。按合同約定的日期確定收入的實(shí)現(xiàn) 收入的種類(lèi) ? 租金收入：企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物、或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入，按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確定收入的實(shí)現(xiàn) ? 特許權(quán)使用費(fèi)收入：提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入，按合同約定支付日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ? 捐贈(zèng)收入：是無(wú)償給予的資產(chǎn)，按實(shí)際收到的日期確定收入 ? 其他收入：除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌損益等 分期收入的確定 ? 受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)、以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ? 采用產(chǎn)品分成方式的按照企業(yè)分的產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，金額按公允價(jià)值確定 非貨幣型收入的確定 ? 對(duì)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換、以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或利潤(rùn)分配等用途的，視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或者提供勞務(wù)。會(huì)計(jì)上的商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)原則：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。按照公允價(jià)值即市場(chǎng)價(jià)格確定收入額。 應(yīng)納稅所得額的確定 ? 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%。 ? 小型微利企業(yè)： ? 工業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； ? 其他企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得以及發(fā)生在境外但與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；稅率 25%。這部分納稅人就取得全球的收入繳納所得稅； ? 居民企業(yè)：第二種：依照外國(guó) (地區(qū) )法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 納稅人及稅率 ? 企業(yè)所得稅的納稅人：境內(nèi)企業(yè)和取得收入的組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)題講座 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅所得的計(jì)算和調(diào)整 自我介紹 姓名 ： 胡靈芝 專(zhuān)業(yè)： 國(guó)防科技大學(xué)計(jì)算機(jī)應(yīng)用專(zhuān)業(yè) 湖南大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè) 資格證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)師 注冊(cè)稅務(wù)師 注冊(cè)房地產(chǎn)估價(jià)師 經(jīng)歷： 12年財(cái)務(wù)工作， 8年審計(jì)、稅務(wù)代理、稅收策劃工作。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)適用個(gè)人所得稅法。 ? 居民企業(yè)稅率 25%。 ? 沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率 20%，但可以?xún)?yōu)惠按 10%繳納。 ? 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)一定要經(jīng)過(guò)國(guó)家科技部評(píng)定認(rèn)可。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足 3年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。 ? 收入和費(fèi)用均按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算 ? 虧損是指按照企業(yè)所得稅法將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 收入種類(lèi) ? 銷(xiāo)售收入：銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得收入。 收入種類(lèi) ? 勞務(wù)收入：企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)、文化體育 、 科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)活動(dòng)取得的收入。但國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 可以扣除的支出部分 ? 可以扣除的支出，是指與取得收入有關(guān)的合理的支出 ，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出 ? 合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出 ? 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。項(xiàng)目結(jié)束后收支相抵。企業(yè)發(fā)生的損失，是指減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額 ? 其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出 工資及附加： ? 工資薪金：對(duì)包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工
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