【正文】 步審核， 報(bào)表不完整的，應(yīng)一律退回重新申報(bào) ； 未按照規(guī)定取得減免稅備案文書的，一律不得適用減免優(yōu)惠。漢中市地方稅務(wù)局稅政科 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳 陜西省地方稅務(wù)局 2021年度 匯算清繳安排 ? 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳和后續(xù)管理有關(guān)工作的通知（ 陜地稅函 〔 2021〕311號 ） 必須要進(jìn)行電子申報(bào)！??！ ? 2021年度匯算清繳，我省查賬征收企業(yè)所得稅納稅人統(tǒng)一使用企業(yè)所得稅申報(bào)管理系統(tǒng)制作電子申報(bào)表，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，采用介質(zhì)或通過網(wǎng)郵傳送到稅務(wù)端。 要充分利用現(xiàn)有系統(tǒng)功能加強(qiáng)表內(nèi)和表間邏輯關(guān)系的審核，發(fā)現(xiàn)有誤的，在申報(bào)期內(nèi)應(yīng)及時(shí)提醒納稅人更正申報(bào)。 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 和 其他有關(guān)資料 。 收入總額 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 ? 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 ? 第十九條 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 收入時(shí)間確認(rèn) ? 第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 ? 企業(yè)所得稅法第七條第（二）項(xiàng)所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。（略） ： （ 1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入； （ 2）財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入； （ 3）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； （ 4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； （ 5）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 各項(xiàng)扣除 ? 第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 各項(xiàng)扣除 ? 第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； （四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。 各項(xiàng)扣除 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 ? 第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。 ? 第三十三條 企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。 ? 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 利息支出 ?第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 ? 第四十二條 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 企業(yè)間管理費(fèi) ? 第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 虧損彌補(bǔ) ? 企業(yè)所得稅法 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 關(guān)聯(lián)申報(bào)要求 ?陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于做好匯算清繳工作中企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)工作的通知 （ 陜地稅函〔 2021〕 21號 ） 資產(chǎn)損失稅前扣除 ?《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 (國家稅務(wù)總局公告2021年第 25號 ) ?陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除管理有關(guān)問題的公告 (陜西省地方稅務(wù)局公告 2021年第 2號 ) 企業(yè)所得稅減免稅規(guī)定 ? 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》的公告 （ 陜西省地方稅務(wù)局公告 2021年第1號 ） ? 原則： 該報(bào)批報(bào)批，該備案備案 ? 不履行程序，減免稅免談 陜西省企業(yè)所得稅減免稅管理辦法 ? 第二條 企業(yè)所得稅減免稅管理方式分為報(bào)批類和備案類兩種。 備案類減免是指納稅人就企業(yè)所得稅減免事項(xiàng)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請減免，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資料完整性審查后，就相關(guān)資料登記備案，即可自登記備案之日起執(zhí)行的減免稅項(xiàng)目，分為事先備案和事后備案兩種。 ? 第十八條 辦稅服務(wù)廳人員收到備案申請后，應(yīng)當(dāng)對納稅人備案資料的完整性進(jìn)行形式審查，并依據(jù)以下情況分別作出處理。 怎么備案？？？ ?帶齊相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳服務(wù)受理崗辦理。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見 （ 稅總發(fā)〔 2021〕 55號 ） 企業(yè)所得稅后續(xù)管理 ? 第七條 企業(yè)所得稅后續(xù)管理包括以下項(xiàng)目： ? （一）特殊類型收入項(xiàng)目，包括：不征稅收入、遞延收入、境外所得及稅收抵免。 企業(yè)所得稅后續(xù)管理 ? 第十八條 后續(xù)管理審核中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)按以下原