企業(yè)所得稅匯算清繳 (1)-文庫吧
2025-04-23 11:54 本頁面
【正文】 于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見 匯算清繳的期限 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 ? 第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自 年度終了之日起五個月內(nèi) ，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告 和 其他有關(guān)資料 。 ? 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅基本計算公式 ?應(yīng)納稅所得額 =收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補的以前年度虧損 ?應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。 收入總額 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 ? 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： ? （一）銷售貨物收入； ? （二）提供勞務(wù)收入； ? （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； ? （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （五）利息收入； ? （六）租金收入； ? （七）特許權(quán)使用費收入； ? （八）接受捐贈收入； ? （九）其他收入。 各項收入 收入時間確認 ? 企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第十七條 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 第十八條 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 第十九條 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 第二十條 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 收入時間確認 ? 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 ? 第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 收入時間確認 ? 第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 （ 國稅函 [2021]875號 ） ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（ 國稅函 [2021]79號 ） 收入時間確認 ?關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 （ 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 19號 ） ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（ 國稅函〔 2021〕 828號 ） ?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 （國稅發(fā)〔 2021〕 31號 ） 不征稅收入 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 ? 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： ? （一）財政撥款； ? （二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； ? （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 不征稅收入 ? 第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。 ? 企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。 ? 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。 不征稅收入 ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 （ 財稅 [2021]151號） ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅 [2021]87號 ） ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 （ 財稅[2021]70號 ） 免稅收入 ? 。 、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。 、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 。（略） ： （ 1）接受其他單位或者個人捐贈的收入； （ 2）財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入； （ 3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； （ 4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利
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