【正文】 資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 專項資金、財產(chǎn)保險 ? 第四十五條 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。 ? 第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體： （一）依法登記，具有法人資格； （二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的； （三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有； （四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)； （五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織； （六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)； （七）有健全的財務(wù)會計制度； （八）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配； （九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。 應(yīng)納所得稅額的計算 ?應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布 《 減免稅管理辦法 》 的公告 ? 陜西省地方稅務(wù)局公告 2021年第 1號 ? 第十七條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)填寫 《 減免稅備案表 》 （附件 8）、提供相關(guān)資料，到主管地稅機關(guān)的辦稅服務(wù)廳申請備案登記。通過對企業(yè)年度申報的不征稅收入、遞延收入、境外所得及稅收抵免、資產(chǎn)損失、虧損彌補、所得稅優(yōu)惠項目等證據(jù)資料的完整性和與有關(guān)政策的符合性進(jìn)行統(tǒng)一審核，達(dá)到對企業(yè)所得稅稅基和減免情況實行管理控制的目的。 （四）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假證明資料，問題性質(zhì)嚴(yán)重或案情復(fù)雜的，應(yīng)按規(guī)定移交有關(guān)部門進(jìn)一步處理。 ? （四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納入備案類管理的稅收優(yōu)惠項目。 ? （三）納稅人提交的申請不屬于備案類減免稅范圍的，應(yīng)當(dāng)不予受理并說明理由，當(dāng)場制作并向納稅人送達(dá) 《 減免稅備案不予受理通知書 》 （附件11），同時告知納稅人依法享有申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。 ? 第三條 報批類減免是指納稅人就企業(yè)所得稅減免事項，向稅務(wù)機關(guān)提出減免申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核、審批后方可執(zhí)行的減免稅項目。 ? 第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 （ 2021年前余額處理 ） ? 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 （ 國稅函〔 2021〕 3號 ） 社會保險 ? 第三十五條 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 ? 第三十條 企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。 ? 第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； （二）企業(yè)所得稅稅款； （三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （六）贊助支出； （七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 、紅利等權(quán)益性收益。 ? 第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 企業(yè)所得稅基本計算公式 ?應(yīng)納稅所得額 =收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補的以前年度虧損 ?應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。 軟件操作指南 強化匯算清繳申報表審核 ?各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重視企業(yè)年度納稅申報表的全面審核工作，主管稅務(wù)機關(guān)稅收管理人員要及時對管轄納稅人的申報表進(jìn)行初步審核， 報表不完整的，應(yīng)一律退回重新申報 ； 未按照規(guī)定取得減免稅備案文書的，一律不得適用減免優(yōu)惠。 要充分利用現(xiàn)有系統(tǒng)功能加強表內(nèi)和表間邏輯關(guān)系的審核，發(fā)現(xiàn)有誤的，在申報期內(nèi)應(yīng)及時提醒納稅人更正申報。 收入總額 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 ? 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 收入時間確認(rèn) ? 第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。 各項扣除 ? 第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 各項扣除 ? 企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。 ? 第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 ? 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? 第四十二條 除國務(wù)院財政、