【正文】 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)間管理費 ? 第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 虧損彌補 ? 企業(yè)所得稅法 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 備案類減免是指納稅人就企業(yè)所得稅減免事項，向稅務(wù)機關(guān)提請減免，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)進行資料完整性審查后，就相關(guān)資料登記備案，即可自登記備案之日起執(zhí)行的減免稅項目，分為事先備案和事后備案兩種。 怎么備案？？？ ?帶齊相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳服務(wù)受理崗辦理。 企業(yè)所得稅后續(xù)管理 ? 第十八條 后續(xù)管理審核中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)按以下原則處理： （一）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能提供必要的證明資料應(yīng)責令企業(yè)限期補正。 （三）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不滿足稅收減免條件的，應(yīng)立即取消其享受的減免優(yōu)惠，并按規(guī)定恢復(fù)征稅，其中對于已通過相應(yīng)資質(zhì)認定機構(gòu)認定的減免稅企業(yè)，應(yīng)同時向認定機構(gòu)同級地稅機關(guān)書面反映。 企業(yè)所得稅后續(xù)管理 ? 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法（試行）》的通知 （ 陜地稅發(fā) [2021]64號 ） ? 第二條 企業(yè)所得稅后續(xù)管理是針對企業(yè)所得稅匯算清繳特殊申報項目實施的專業(yè)化管理。 陜西省企業(yè)所得稅減免稅管理辦法 ? 事后備案的減免稅項目具體包括： （一）國債利息收入免稅優(yōu)惠； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠； （四）符合條件的非營利組織的收入免稅優(yōu)惠； （五）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠； （六）國家規(guī)定的其他事后備案類減免稅優(yōu)惠。 ? 企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。 公益性捐贈 ? 第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 ?第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 借款費用 ?第三十七條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院 財政、稅務(wù)主管部門 的規(guī)定 扣除 。 ? 第二十八條 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出。 各項扣除 ? 第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 不征稅收入 ? 第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 各項收入 收入時間確認 ? 企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第十七條 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。以前年度未納入企業(yè)所得稅申報管理系統(tǒng)的納稅人， 2021年度匯算清繳時必須全部上線。 ? 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 第二十條 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。 另：對企業(yè)取得的 2021年、 2021年和 2021年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征所得稅 （財稅 [2021]76號） 各項扣除 ? 企業(yè)所得稅法 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。 工資薪金 ? 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的 合理的工資薪金支出，準予扣除。 匯兌損失 ?第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。 ?第四十六條 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。實行報批類管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的項目。 ? （一）資料齊全且符合法定形式的，應(yīng)當即時受理，當場制作并向納稅人送達 《 涉稅事項受理通知書（二） 》 （附件 9）。 ? （二）特殊類型扣除項目，包括：稅前扣除資產(chǎn)損失、稅前虧損彌補