企業(yè)所得稅匯算清繳 (1)(文件)
【正文】 則處理： （一）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能提供必要的證明資料應(yīng)責(zé)令企業(yè)限期補(bǔ)正。 企業(yè)所得稅匯算清繳軟件下載 ? 陜西大山軟件科技有限責(zé)任公司 ? 163郵箱下載，用戶名 huisuanqingjiao,密碼a123456 ? 企業(yè)所得稅軟件客服電話： ?（ 029） 87805701 ?（ 029） 87805703 。 （三）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不滿足稅收減免條件的，應(yīng)立即取消其享受的減免優(yōu)惠，并按規(guī)定恢復(fù)征稅，其中對(duì)于已通過相應(yīng)資質(zhì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的減免稅企業(yè)，應(yīng)同時(shí)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)同級(jí)地稅機(jī)關(guān)書面反映。 ? （三）所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，包括《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布 ﹤ 企業(yè)所得稅減免稅管理辦法 ﹥ 的公告》（陜地稅公告 2021年 號(hào)）文件中規(guī)定的所有事先備案和事后備案管理項(xiàng)目。 企業(yè)所得稅后續(xù)管理 ? 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法（試行）》的通知 （ 陜地稅發(fā) [2021]64號(hào) ） ? 第二條 企業(yè)所得稅后續(xù)管理是針對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳特殊申報(bào)項(xiàng)目實(shí)施的專業(yè)化管理。 ? （二）資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)制作并向納稅人送達(dá) 《減免稅備案補(bǔ)充資料通知書 》 （附件 10），一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。 陜西省企業(yè)所得稅減免稅管理辦法 ? 事后備案的減免稅項(xiàng)目具體包括： （一）國(guó)債利息收入免稅優(yōu)惠； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠； （三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠； （四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅優(yōu)惠； （五）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠； （六）國(guó)家規(guī)定的其他事后備案類減免稅優(yōu)惠。除報(bào)批類的企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目外，其他企業(yè)所得稅減免事項(xiàng)均屬于備案類減免。 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 贊助支出、準(zhǔn)備金支出 ? 第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 公益性捐贈(zèng) ? 第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 租賃費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)支出 ? 第四十七條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除： （一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除； （二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 ?第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) ? 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 借款費(fèi)用 ?第三十七條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 ? 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院 財(cái)政、稅務(wù)主管部門 的規(guī)定 扣除 。 （支付給殘疾職工的工資、 研究開發(fā)費(fèi)用 ） ? 陜西省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理操作指南 成本、費(fèi)用、稅金 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。 ? 第二十八條 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。 ? 第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 各項(xiàng)扣除 ? 第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 不征稅收入 ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 （ 財(cái)稅 [2021]151號(hào)） ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅 [2021]87號(hào) ） ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 （ 財(cái)稅[2021]70號(hào) ） 免稅收入 ? 。 不征稅收入 ? 第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 收入時(shí)間確認(rèn) ? 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 各項(xiàng)收入 收入時(shí)間確認(rèn) ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 第十七條 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
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