企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調整事項歸納-展示頁
2025-06-05 23:41本頁面
【正文】 算的大于零的數(shù)額。六、捐贈支出根據財稅【2018】15號財政部 稅務總局《關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》的規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰政策依據：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條”五、業(yè)務招待費發(fā)生的業(yè)務招待費60%部分未超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰的，調增發(fā)生額的40%；發(fā)生額的60%超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰的，超過部分調增應納稅所得額。國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）：“對于在2008年以前已經計提但尚未使用的職工教育經費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經費應先從余額中沖減?！逼髽I(yè)以前年度累計職工教育經費有余額的，本年度發(fā)生的職工教育經費未先沖減余額，在費用中列支的，調增應納稅所得額。軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！彼?、職工教育經費發(fā)生的職工教育經費支出，%的部分，不得在當期扣除（軟件生產企業(yè)除外），調增應納稅所得額。2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業(yè)所得稅稅前扣除。列支的工會經費未取得《工會經費收入專用收據》等合法有效憑據的，調增應納稅所得額。政策依據：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條政策依據：國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）。政策依據：國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）：“2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除?！倍?、職工福利費發(fā)生的職工福利費支出，超過工資薪金總額14％的部分，調增應納稅所得額。國有企業(yè)計提的工資超過上級核定額度的，超過部分調增應納稅所得額。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。政策依據：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調整事項歸納將企業(yè)所得稅匯算清繳中可能涉及的主要納稅調整事項和調整所依據的相關政策條文歸納整理，便大家參考。一、職工工資計提的職工工資本年度未實際發(fā)放的部分，所得稅匯算清繳時做納稅調增處理。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。（2）國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）。政策依據：國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函（2009）3號）：“屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。政策依據：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條企業(yè)以前年度累計職工福利費有余額的，本年度發(fā)生的職工福利費未先沖減余額，在成本費用中列支的，調增應納稅所得額?！逼髽I(yè)列支的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等各種福利性質的支出，應在“應付職工薪酬職工福利費”科目核算，否則，調增應納稅所得額。三、工會經費計提的工會經費未實際撥繳的，調增應納稅所得額。企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。政策依據：國家稅務總局《關于工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告》2010年第24號：“自”國家稅務總局《關于稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告》2011年第30號：“自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。政策依據：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）規(guī)定：“四、軟件生產企業(yè)職工教育經費的稅前扣除問題 軟件生產企業(yè)應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。政策依據:仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。業(yè)務招待費稅前扣除限額的確定：首先計算出不超過銷售（營業(yè)）收入5‰的數(shù)額和實際發(fā)生額的60%的數(shù)額，然后以這兩個數(shù)作比較，依孰低數(shù)確定扣除限額。業(yè)務招待費納稅調增數(shù)＝實際發(fā)生數(shù)﹣孰低數(shù)。對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額?！ ”緱l所稱公益性社會組織，
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