【正文】 另外，涉及的賬務(wù)處理、稅務(wù)處理，如果處理不當(dāng)會多繳納稅?！?第九條 企業(yè)年度報告內(nèi)容包括：。“認(rèn)繳”是指注冊資本不要求一次性到位，可以根據(jù)公司章程規(guī)定的時間分期注入資本。 ? 應(yīng)當(dāng)注意的是，雖然注冊資金分期到位，但從公司設(shè)立之日期，承擔(dān)的法律責(zé)任是 1000萬元，而不是實際的不到位數(shù)。 ? 企業(yè)申報表要求納稅人填報“注冊資本”項目，要求填報全體股東或發(fā)起人在公司登記機關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳股本金額 。 ? 納稅人年度中間發(fā)生合并、分立情況的，需要在一個納稅年度實施 兩次申報， 均屬于正常申報。12*5 ），乙企業(yè)還有 240萬的虧損數(shù)額（ 30060） ?風(fēng)險點：更正申報會暴露企業(yè)更正軌跡，引起稅務(wù)機關(guān)的注意。乙無須進(jìn)行注銷清算，但對 8月以前發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行“獨立申報” 。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款； ?納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起 60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 第一章 申報表的概述 ?更正申報和補充申報，都應(yīng)當(dāng)將所有的報表數(shù)字重新填報一次，因為數(shù)據(jù)和項目的變化可能導(dǎo)致稅收待遇的變化，如高新技術(shù)企業(yè)人數(shù)、收入，小微企業(yè)人數(shù)、資本、應(yīng)稅所得額等。 ?正常申報與更正申報都是在申報期內(nèi)完成的，不會產(chǎn)生滯納金。更正申報，納稅人對已經(jīng)申報的年報進(jìn)行更正申報，如，納稅人實施正常申報之后，補充了可以稅前扣除的成本費用憑據(jù)，申請重新辦理納稅申報，稅法應(yīng)當(dāng)予以支持。 企業(yè)所得稅申報表將納稅申報時間分為：正常申報、更正申報與補充申報。 第一章 申報表的概述 ? （一）企業(yè)基本信息情況表 ? 這張表全面反映了企業(yè)的基本信息，將企業(yè)的申報信息、財務(wù)信息全部展現(xiàn)給了稅務(wù)機關(guān)，這些信息決定這后期的納稅調(diào)整。 雖說是 41張表，實際上填十來張表即可，基本信息表，主表，必須要填，六張收入成本費用報，一般企業(yè)只需填 3張，十五張調(diào)整表，四到五張，虧損彌補表一張，稅收優(yōu)惠表涉及一張，境外的基本不涉及，申報表共 41張， 1張基礎(chǔ)信息表， 1張主表， 6張收入費用明細(xì)表， 15張納稅調(diào)整表， 1張?zhí)潛p彌補表， 11張稅收優(yōu)惠表， 4張境外所得抵免表， 2張匯總納稅表。 ?而抓收入的征管模式是評估、稅負(fù)，稅負(fù)率是參考指標(biāo)，但企業(yè)應(yīng)該做好調(diào)整數(shù)據(jù)的底稿，包括憑證號，金額等，防止被評估時說不清楚，找不見依據(jù)， 被稅局自由裁量了！ 第一章 申報表的概述 ? 注意眾多指標(biāo)之間的協(xié)調(diào)，包括小稅種，如印花稅，一般按全年總收入的 60%或 50%來計算繳納的指標(biāo)，如固定資產(chǎn)填列后，會涉及土地使用稅是否繳納足額的問題， ? 可以設(shè)置一個有效的稅負(fù)率，根據(jù)這個結(jié)果對過程進(jìn)行有效控制，這樣的稅負(fù)率才變的有效，這是申報豐富的信息引發(fā)出來的 兩個布局。 第一章 申報表的概述 ?2022年執(zhí)行新的預(yù)算法，按照新預(yù)算法的原則來說，稅務(wù)機關(guān)沒有稅收任務(wù)，雖說不應(yīng)該有任務(wù)，但政府部門的支出是一定的，且每年在增長，以前有任務(wù)，任務(wù)完成了，可以放松。 第一章 申報表的概述 ? 企業(yè)應(yīng)加強納稅管理，做好稅收收入與納稅臺賬的管理，進(jìn)行稅負(fù)比較，另外，需要把費用的做測算，合理的分配，免得費用指標(biāo)入圍稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)指標(biāo)的范圍，所以說企業(yè)所得稅稅負(fù)的測算，相關(guān)稅種的合理安排和結(jié)構(gòu)，在填寫申報表里顯的更為重要。 要把流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)率同企業(yè)所得稅的稅負(fù)率做以比較，免得出現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅多，而企業(yè)所得稅較少的情況，如出現(xiàn)，將會成為疑點，稅務(wù)現(xiàn)人員將進(jìn)行約談。包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，特別是增值稅稅負(fù)率。 ? 如果是企業(yè)未按會計準(zhǔn)則的規(guī)定該做的收入不做，列支不該的費用， 屬于企業(yè)故意利用 會計差錯或濫用會計政策人為調(diào)節(jié)利潤，造成少預(yù)交稅款，應(yīng)按照 《 稅收征管法 》 第三十二條的規(guī)定加收滯納金。 ?需要明確兩個問題： ?第一個問題，如果企業(yè)在預(yù)交稅款時未按規(guī)定足額繳納稅款，在年度匯算清繳時補繳所得稅稅款，是否合適？ 第一章 申報表的概述 ? 國稅發(fā)〔 2022〕 79號規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 ?企業(yè)所得稅申報表填報后，對企業(yè)而言會成為打開企業(yè)基本信息和財務(wù)核算的鑰匙，另外，總局也在在后臺出臺相關(guān)的評估信息指標(biāo)，高達(dá) 300多項。稅收優(yōu)惠的執(zhí)行，境外所得，便于提供稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行。不要就表填表，更多的是從維護(hù)企業(yè)自身的納稅信譽出發(fā)， 2022底，國稅總局和人民銀行關(guān)于個人征信 ? 系統(tǒng)的文件，將財務(wù)人員和企業(yè)法定代表人的信息交給人民銀行，錄入征信系統(tǒng)，這樣企業(yè)和個人都會受征信系統(tǒng)的影響。 ? 第一章 申報表的概述 ? 以信息化為基礎(chǔ)，以風(fēng)險管理為手段，精準(zhǔn)申報涉稅信息，提高遵從度。 第一章 申報表的概述 ? 申報表是以政策和稅法與會計上的差異為載體，以會計核算為切入點，對稅、會差異，通過納稅調(diào)整方式調(diào)整成應(yīng)稅所得額。 第一章 申報表的概述 ? 二、年度申報報表 ? 年度申報表由 41張組成，一般的企業(yè) 11張表即可，這 41張表， ? 基本滿足了稅務(wù)機關(guān)對數(shù)據(jù)的運用能力的提高， ? 對新的稅收政策的出臺，可以通過申報表上滿足需求， ? 滿足稅務(wù)機關(guān)加強稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險管理，后續(xù)管理。 ?《企業(yè)所得稅法》 第二章 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減少稅務(wù)機關(guān)的審批和備案，所以說，這些表，每張表對我們都非常重要，評估也好，檢查，稅務(wù)稽查也好，均是對納稅申報與事實是否相符的核實，那么，納稅的關(guān)鍵點有哪些，需要靠表，表是結(jié)果，納稅的關(guān)鍵點是，納稅行為。 ? 第一章 申報表的概述 ? 國家對稅收管理的模式發(fā)生變化，征管模式采取評估模式，新的稅收征管法修改稿中將納稅評估寫入法律中，在檢查模式上，企業(yè)把申報表上的數(shù)據(jù)和財務(wù)上能夠在表上填寫的項目全部在申報表上填列，這就是企業(yè)所得稅申報表出臺的依據(jù)，申報表的填列使企業(yè)的相當(dāng)一部分?jǐn)?shù)據(jù)展現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)面前，稅務(wù)機關(guān)可以用內(nèi)部的相關(guān)指標(biāo)和計算方法來分析查找企業(yè)是否沒有納稅或少納稅，進(jìn)行評估，約談，稅務(wù)檢查， 申報表的填寫增大了納稅的風(fēng)險，申報不僅僅是簡單的數(shù)據(jù)填列和彼此的邏輯關(guān)系，還要結(jié)果，更注重過程。 ?稅局需要從申報表申報的數(shù)據(jù)來評估企業(yè)的稅款是否應(yīng)交盡繳，因此，申報表的填報會引發(fā)一些涉稅問題，申報表的數(shù)據(jù)會引起稅務(wù)機關(guān)的日常的納稅檢查，稅務(wù)稽查。 ? （ 1）如何利用有效的稅收政策來填報企業(yè)所得稅的年度申報表 第一章 申報表的概述 ? 對于企業(yè)來講，納稅的結(jié)果是什么？企業(yè)所得稅匯算清繳的目的，就是 申報 繳納稅款。企業(yè)所得稅法 187。征管法 187。2022年企業(yè)所得稅 ? 新政策、疑難點、 ? 高錯率及重點表 ? 主講：于秉汝 ? 第一章 申報表的概述 ?一、如何填好一個企業(yè)所得稅的年度申報表？ ?一定要站在企業(yè)所得稅的政策理解的高度，有的放矢的填報。 ?企業(yè)所得稅有許多的難點，不管是 171。還是 171。不能夠完全的有效規(guī)范 。 如果在納稅的過程中，會計沒有站在稅法的角度去處理企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就會引發(fā)一些涉稅風(fēng)險。這是會引發(fā)的兩個問題。 第一章 申報表的概述 ? 對于稅收優(yōu)惠，國家會逐步減少審批，在申報表上將稅收優(yōu)惠政策項目逐項填列，填好了，也就等于享受了稅收政策。 《稅收征收管理法實施細(xì)則》國務(wù)院令 [2022]362號 ? 第一章 總 則 第二條 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則；稅收征管法及本細(xì)則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 ?《征管法》第八十六條：稅務(wù)機關(guān)查出的稅收違法行為，超過 5年的，不再罰款。也增大了企業(yè)的涉稅風(fēng)險。 ?利潤是按會計準(zhǔn)則和小會計準(zhǔn)則計算的，應(yīng)稅所得額是按所得稅的政策計算出來的，既然有接近的方面，也有差異，把不同的地方找出來，利潤加減調(diào)整項目，成為應(yīng)稅所得，把收入的差異，成本的差異找出來，填在調(diào)整表里，應(yīng)稅所得額的填報是間接法。 41張表作為以后檢查的基礎(chǔ)資料，第一張把表已經(jīng)把企業(yè)的基本信息暴露給了稅務(wù)機關(guān)，一定要認(rèn)真填寫， 重視 。 第一章 申報表的概述 ? 信息量的豐富是以申報為主線，體現(xiàn)了三個方面的信息，會計信息，稅法，稅法和會計的差異。風(fēng)險評估和稅收收入分析提取信息會把企業(yè)變成透明的，常規(guī)手段不足以應(yīng)付稅務(wù)管理的需要，財務(wù)和稅務(wù)信息詳細(xì)呈現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)面前。所以說，布局顯得非常重要。 ? 如果是企業(yè)按會計準(zhǔn)則正確核算收入、成本、費用，造成差異，無須加收滯納金。 第一章 申報表的概述 ? 第二個問題，填報時，把稅負(fù)率算一下。 ?增值稅增值的部分減去不能抵扣的部分應(yīng)該是應(yīng)稅所得額的部分。 ?另外，企業(yè)應(yīng)該登記好臺賬，企業(yè)所得稅的匯算底稿，記錄好差異的項目、金額，因為實行電子申報后， 稅務(wù)機關(guān)可以通過申報數(shù)據(jù)庫，直接找到流轉(zhuǎn)稅的收入和所得稅的收入的不同。 如果指標(biāo)出現(xiàn)異常，做好解釋是必要的， ?評估指標(biāo)是一個概率值，非完全指標(biāo)?，F(xiàn)在要求應(yīng)收盡收，沒有任務(wù)，所有的行業(yè)都可能是重點，所以說，新預(yù)算法的實施不是風(fēng)險小了，是風(fēng)險大了。 第一章 申報表的概述 ?申報表采用的是附表圍繞著主表的模式，主表數(shù)據(jù)大部分來源于附表。其中，主表包括利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算、附列資料四個部分。 ? 正常申報、更正申報與補充申報。 第一章 申報表的概述 ?正常申報：納稅人在申報期內(nèi)第一次年度申報。 ?補充申報是指申報期后，由于納稅人自查，主管稅務(wù)機關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)申報有誤而更正申報為補充申報。補充申報是在申報期結(jié)束后進(jìn)行的，會產(chǎn)生滯納金或利息的補償。 第一章 申報表的概述 ?納稅人年度中間發(fā)生合并、分立情況的，需要在一個納稅年度實施兩次申報，均屬于正常申報。 第一章 申報表的概述 ?例：甲 企業(yè) 2022年 8月 1日，吸收合并乙企業(yè)，假設(shè)符合特殊性稅務(wù)處理條件。 ? 如果乙前期發(fā)生虧損，需要分段計算，假設(shè)合并前乙企業(yè)凈資產(chǎn)公允價 2022萬元，當(dāng)年發(fā)行國債利率為 %， 2022年，納稅調(diào)整后所得為 1000萬， 2022年 7月以前的納稅調(diào)整后所得為 700萬，彌補虧損后為 300萬元，可以按規(guī)定用合并后續(xù)存的甲企業(yè)實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額彌補，甲的經(jīng)營成果里的經(jīng)營已經(jīng)包含了乙企業(yè)資產(chǎn)的貢獻(xiàn) 第一章 申報表的概述 ?根據(jù)（ 2022） 59號文件，合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值 截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率，確認(rèn) 2022年可以用甲企業(yè)所得彌補乙企業(yè)的虧損數(shù)額是 60萬元（ 2022*% ? 正常申報的時限有五個月內(nèi)和兩個月內(nèi)（注銷清算） 第一章 申報表的概述 ?稅款所屬期： ?正常經(jīng)營的 納稅 人，填報公歷當(dāng)年 1月 1日至 12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月 1日至同年 12月 31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當(dāng)年 1月 1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月 1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。 第一章 申報表的概述 ? 注冊資本。 ? 將注冊資本實繳制改為認(rèn)繳制，按實繳額貸記實收資本，未繳足的部分不在實收資本科目反映，同時按照實繳額貸記實收資本繳納印花稅，千萬別對未收到的注冊資本做“借：其他應(yīng)收款，貸：實收資本”賬務(wù)處理，不僅要按照實收資本金額提前繳納印花稅，還有“其他應(yīng)收款”的余額變成股東借款，超期未繳納個人所得稅（金額 *20%）。 第一章 申報表的概述 ? 自 2022年 3月 1日起，公司法將注冊資本實繳登記制改為認(rèn)繳登記制。但企業(yè)發(fā)生股東相關(guān)信息，需要按 《 企業(yè)信息公示暫行條例 》 （國務(wù)院令第 654號）在于每年 1月 1日至 6月 30日，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報送上一年度年度報告，并向社會公示。（四）企業(yè)為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的，其股東或者發(fā)起人認(rèn)繳和實繳的出資額、出資時間、出資方式等信息；（五）有