【正文】 方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 視同銷售收入：? 13 （二）視同銷售收入（14＋15＋16） ? 14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入 ? 15 （2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 ? 16 （3）其他視同銷售收入 ? 視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。 說明：填報按照會計準則或者會計制度規(guī)定應(yīng)當通過“其他業(yè)務(wù)收入”會計科目核算，并且未納入上述收入范圍的企業(yè)經(jīng)濟利益的流入。并且兼營包裝物銷售收入也不在本行反映。 ? 注意：第一、單獨作價銷售的包裝物以及與商品一并作價銷售的包裝物不在本行次中填報和反映。 注意：專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費收入不在本行填列，而是作為主營業(yè)務(wù)收入填列到主營業(yè)務(wù)收入中。只是核算的會計科目不同而已。 ? （1）第9行“材料銷售收入”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。 其他業(yè)務(wù)收入：? 8 （9＋10＋11＋12） ? 9 （1）材料銷售收入 ? 10 （2）代購代銷手續(xù)費收入 ? 11 （3）包裝物出租收入 ? 12 （4）其他 ? 根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的其他業(yè)務(wù)收入。 ? （3）第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。 ? （1）第4行“銷售貨物”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)取得的主營業(yè)務(wù)收入。如果企業(yè)存在多業(yè)經(jīng)營問題，則可有多項主營。 主營業(yè)務(wù)收入：? 3 （4＋5＋6＋7） ? 4 （1）銷售貨物 ? 5 （2）提供勞務(wù) ? 6 （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) ? 7 （4）建造合同 ? 根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的主營業(yè)務(wù)收入。 二、填報依據(jù)及內(nèi)容? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織會計制度）的規(guī)定，填報計算納稅人利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項目。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的納稅人不需要填報本行或者填報“0”。 ? 第8行“加：公允價值變動收益”填報納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。 ? （1）《企業(yè)會計制度》的納稅人不填報本行。? （4）不得抵扣的增值稅也不反映在其中，而是計入成本 ? （5）不征稅收入項目的稅金不包括在其中 ? 第7行“資產(chǎn)減值損失”填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅則通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額計算填列。 (二)建議的填表順序? 第一步： ? (1)附表一：《收入明細表》? (2)附表二：《成本費用明細表》? (3)將相應(yīng)的內(nèi)容填入主表的“利潤總額計算” 第二步：? (1)有減免稅優(yōu)惠的填寫附表五《稅收優(yōu)惠明細表》? (2)以公允價值計量資產(chǎn)產(chǎn)生差異的：附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》? (3)有廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的：附表八《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》 ? (4)資產(chǎn)折舊、攤銷會計與稅法處理產(chǎn)生差異的：附表九：《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》 ? (5)計提資產(chǎn)減值準備的：附表十：《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》 ? (6)有股權(quán)投資所得的：附表十一：《股權(quán)投資所得(損失)明細表》 第三步：? (1)將附表五、七、八、九、十、十一的數(shù)據(jù)填寫至附表三：《納稅調(diào)整項目明細表》 ? (2)以前年度有虧損當年可以彌補的：附表四：《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》? (3)將附表三、四的數(shù)據(jù)填寫至主表“應(yīng)納稅所得額計算” 第四步：? (1) 有境外投資所得的：附表六：《境外所得稅抵免計算明細表》 ? (2) 總分支機構(gòu)填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》 ? (3) 將附表五、六及分配表的數(shù)據(jù)填寫至主表“應(yīng)納稅額計算” 第五步：? 填寫主表中的“附列資料” 主表 ? 一、新申報表設(shè)計思路 ? 按照企業(yè)會計利潤進行納稅調(diào)整后計算出應(yīng)納稅所得額。? 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。 《專項申報表》、《提交資料清單》一般當?shù)囟悇?wù)（國稅和地稅）網(wǎng)站可以下載 五、匯算清繳申報前完成的重要事項? 下列事項應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策： （一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案 （二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報 （三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項 ? 享受稅收優(yōu)惠審批事項? 支持和促進就業(yè)減免稅? 享受稅收優(yōu)惠事先備案事項 ? （1）資源綜合利用企業(yè)（項目）申請減免企業(yè)所得稅 （2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅 ? （3）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得減免稅 ? （4）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅 ? （5）清潔發(fā)展機制項目所得減免稅 ? （6）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅 ? （7）研究開發(fā)費用加計扣除 ? （8）安置殘疾人員支付工資加計扣除 （9）經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)減免稅 ? （10）經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免稅 ? （11）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅 ? （12）經(jīng)認定的動漫企業(yè)減免稅 ? （13）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅 ? （14）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)減免稅 ? （15）(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅 ? （16） ? （17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? （18）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵免稅額 ? （19）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊 ? （20）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限 ? （21）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得減免稅 ? （22）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)減免稅 享受稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項? （1）小型微利企業(yè) ? （2）國債利息收入 ? （3）符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? （4）符合條件的非營利組織的收入 ? （5）證券投資基金分配收入 ? （6）證券投資基金及管理人收益 ? （7）金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入 ? （8）地方政府債券利息所得 ? （9）鐵路建設(shè)債券利息收入 ? （10）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入 第二部分 企業(yè)所得稅匯算清繳填表說明及政策要點 ? 提示：本填報說明只對重要或者容易產(chǎn)生誤解的項目進行說明，具體詳細說明見附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明 納稅人填表總體要求 ? 一、適用范圍 ? 采用查賬征收方式的企業(yè)所得稅的居民納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)受理人員受理后，在《專項申報表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機關(guān)已受理的憑據(jù)。主管稅務(wù)機關(guān)受理人員受理后，在《清單申報表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機關(guān)已受理的憑據(jù)。主管稅務(wù)機關(guān)受理人員受理后，在《清單申報表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機關(guān)已受理的憑據(jù)。 因經(jīng)CA認證的電子申報具有法律效力且可以在系統(tǒng)中查詢，因此不需再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)《清單申報表》。 ? （二）稅前扣除及涉稅處理事項 ? 特殊性重組業(yè)務(wù)備案、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報等事項。 二、年度納稅申報報送資料? 企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：? 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表； ? 財務(wù)報表； ? 備案事項相關(guān)資料； ? 總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況； ? 資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；? 委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；? 非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011年度內(nèi)首次支付利息并進行稅前扣除的，應(yīng)在年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；? 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。 2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅服務(wù)手冊第一部分 匯算清繳提示事項 ? 申明：以下提示事項以國稅總局相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，各地方有關(guān)政策不一致，具體事項請以當?shù)囟悇?wù)（國稅和地稅）答復(fù)為準。 一、納稅申報時限? 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)在年度終了之日起五個月內(nèi)（5月31日前），向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 三、以下事項應(yīng)提交包括中介機構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料? （一）資格認定事項 ? 高新技術(shù)企業(yè)認定、非營利性組織免稅資格認定、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定、動漫企業(yè)等認定事項。 四、申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求 ? （一）清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求 ? 采取電子申報（經(jīng)CA認證）方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求 對采取電子申報（含IC卡和網(wǎng)上申報，下同）并經(jīng)CA認證的企業(yè)，在申報系統(tǒng)中填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報扣除情況表》（以下簡稱《清單申報表》），上傳確認后即為已申報成功。 ? 采取電子申報（未經(jīng)CA認證）方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求 對采取電子申報但未經(jīng)CA認證的企業(yè)，在申報系統(tǒng)中填寫《清單申報表》，上傳確認后，仍需向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)《清單申報表》（一式兩份）。采取紙質(zhì)申報方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求? 采用紙質(zhì)申報的企業(yè)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)《清單申報表》（一式兩份）。 （二）專項申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求? 采取電子申報方式的企業(yè)和采取紙質(zhì)申報方式的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)《企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表》（以下簡稱《專項申報表》）、《申請報告》、《提交資料清單》和損失證據(jù)資料等資料。 損失證據(jù)的具體要求詳見《資產(chǎn)損失申報扣除操作指南（試行）》第三條《專項申報資產(chǎn)損失應(yīng)報送的證據(jù)》中的相關(guān)規(guī)定。 ? 二、政策依據(jù) ? 企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：? 企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 三、填報總體要求 (一)稅款所屬期間 ? 納稅人年度申報時：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月１日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月１日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末。 即：企業(yè)會計利潤→納稅調(diào)整→納稅調(diào)整后所得→彌補虧損→應(yīng)納稅所得額法定稅率25%減免（抵免）稅=應(yīng)納稅額 二、稅款計算的順序? 納稅調(diào)整后所得額=會計利潤+納稅調(diào)增額納稅調(diào)減額 ? 應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得額彌補以前年度虧損 ? 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額25% 應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額減免稅額抵免稅額 ? 實際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納稅額境外抵免稅額 ? 本期應(yīng)補(退)稅額=實際應(yīng)納所得稅額本期已繳納稅額 三、填表說明? 第3行“營業(yè)稅金及附加”填報納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 ? （1）一般不包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，因這些稅在“管理費用”科目核算。? （2）資本化的稅費支出也不包括在其中，而是通過折舊進行扣除 ? （3）個人所得稅、企業(yè)所得稅也不包含在其中。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的數(shù)額計算填報。 ? （2）企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貨款損失準備”，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。本行根據(jù)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額計算填報。 ? 第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發(fā)生的損失。 附表一《收入明細表》填報說明 ? 一、適用范圍 ? 本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（以下簡稱納稅人）填報。 三、填表說明及政策要點? （一）第1行銷售（營業(yè)）收入合計：本行數(shù)據(jù)為第2行“營業(yè)收入合計”與第13行“視同銷售收入”的合計數(shù)，同時，本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。 ? 主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。比如說空調(diào)銷售與安裝企業(yè)，如營業(yè)執(zhí)照上主營為空調(diào)銷售與安裝，則銷售與安裝收入都可作為主營