【正文】 稅前扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。（三）下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除： ，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；；； ；，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。（二）企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化第一章 綜合性政策規(guī)定一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（一）準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處臵、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處臵、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知?（財(cái)稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。（五）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十條的規(guī)定?在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：㈠向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；㈡企業(yè)所得稅稅款；㈢稅收滯納金；㈣罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；㈤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；㈥贊助支出；㈦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；㈧與取得收入無關(guān)的其他支出?，對附表三第33337行之中任意行第1列0，且第3列=0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報(bào)的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。（四）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第四十三條規(guī)定?企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?。（三）根據(jù)?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財(cái)稅[2008]151號）第三條規(guī)定?企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?。? 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三（以下簡稱附表三）各項(xiàng)均為零或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請確認(rèn)是否發(fā)生了納稅調(diào)整事項(xiàng)。?企業(yè)在進(jìn)行2011企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時，應(yīng)全面填寫納稅申報(bào)表（主表和附表）各欄次內(nèi)容，對沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫‘0’，不能空項(xiàng)或空表。五、匯算清繳申報(bào)前完成的重要事項(xiàng)下列事項(xiàng)應(yīng)在匯算清繳申報(bào)前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策：（一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案（二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)（三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項(xiàng)享受稅收優(yōu)惠審批事項(xiàng) 支持和促進(jìn)就業(yè)減免稅享受稅收優(yōu)惠事先備案事項(xiàng)（1）資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）申請減免企業(yè)所得稅（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅（3）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得減免稅（4）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅（5）清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得減免稅（6）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（7）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（8）安臵殘疾人員支付工資加計(jì)扣除（9）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減免稅（10）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅（11）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅（12）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)減免稅（13）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（14）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減免稅（15）(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅（16）（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額（18）企業(yè)購臵用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵免稅額（19）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊（20）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限（21）節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得減免稅（22）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)減免稅享受稅收優(yōu)惠事后報(bào)送相關(guān)資料事項(xiàng)（1）小型微利企業(yè)（2）國債利息收入（3）符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）符合條件的非營利組織的收入（5）證券投資基金分配收入（6）證券投資基金及管理人收益（7）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（8）地方政府債券利息所得（9）鐵路建設(shè)債券利息收入（10）保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報(bào)送資料以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等申報(bào)資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表?、開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告。（二）專項(xiàng)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的報(bào)送要求采取電子申報(bào)方式的企業(yè)和采取紙質(zhì)申報(bào)方式的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)?企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)扣除情況表?（以下簡稱?專項(xiàng)申報(bào)表?）、?申請報(bào)告?、?提交資料清單?和損失證據(jù)資料等資料。采取紙質(zhì)申報(bào)方式的企業(yè)清單申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的報(bào)送要求 采用紙質(zhì)申報(bào)的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)?清單申報(bào)表?（一式兩份）。采取電子申報(bào)（未經(jīng)CA認(rèn)證）方式的企業(yè)清單申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的報(bào)送要求對采取電子申報(bào)但未經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)，在申報(bào)系統(tǒng)中填寫?清單申報(bào)表?，上傳確認(rèn)后，仍需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)?清單申報(bào)表?（一式兩份）。四、申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的報(bào)送要求（一）清單申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的報(bào)送要求采取電子申報(bào)（經(jīng)CA認(rèn)證）方式的企業(yè)清單申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的報(bào)送要求對采取電子申報(bào)（含IC卡和網(wǎng)上申報(bào)，下同）并經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)，在申報(bào)系統(tǒng)中填寫?企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)扣除情況表?（以下簡稱?清單申報(bào)表?），上傳確認(rèn)后即為已申報(bào)成功。三、以下事項(xiàng)應(yīng)提交包括中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告在內(nèi)的證據(jù)資料（一）資格認(rèn)定事項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、非營利性組織免稅資格認(rèn)定、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定、動漫企業(yè)等認(rèn)定事項(xiàng)。第一部分 匯算清繳提示事項(xiàng)一、納稅申報(bào)時限凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)在終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。?納稅輔導(dǎo)?分為匯算清繳提示和政策變化要點(diǎn)兩部分，主要包括納稅申報(bào)要求、申報(bào)扣除資產(chǎn)損失報(bào)送要求、匯算清繳申報(bào)前完成的重要事項(xiàng)、重點(diǎn)納稅申報(bào)事項(xiàng)提示以及2011年企業(yè)所得稅新政策規(guī)定等內(nèi)容。第一篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅報(bào)告企業(yè)所得稅匯算清繳納稅報(bào)告2011年工資薪金支出賬載金額第二篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)尊敬的納稅人：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?、?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?及?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知?（國稅發(fā)[2009]79號）的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)在終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。為幫助您順利進(jìn)行2011企業(yè)所得稅匯算清繳，我們編寫了?2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)?（以下簡稱?納稅輔導(dǎo)?）。由于時間倉促、不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人指正。二、納稅申報(bào)報(bào)送資料企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表；財(cái)務(wù)報(bào)表；備案事項(xiàng)相關(guān)資料；總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報(bào)表；委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011內(nèi)首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在納稅申報(bào)時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。（二）稅前扣除及涉稅處理事項(xiàng)特殊性重組業(yè)務(wù)備案、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)等事項(xiàng)。因經(jīng)CA認(rèn)證的電子申報(bào)具有法律效力且可以在系統(tǒng)中查詢，因此不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)?清單申報(bào)表?。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員受理后，在?清單申報(bào)表??接收人?處簽字后，將其中一份返還申報(bào)企業(yè)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的憑據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員受理后，在?清單申報(bào)表??接收人?處簽字后，將其中一份返還申報(bào)企業(yè)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的憑據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員受理后，在?專項(xiàng)申報(bào)表??接收人?處簽字后，將其中一份返還申報(bào)企業(yè)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的憑據(jù)。七、重點(diǎn)納稅申報(bào)事項(xiàng)的提示（一）根據(jù)?北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?的通知的通知?（京國稅發(fā)[2008]323號）第八條的規(guī)定?納稅人申報(bào)所得稅時要成套報(bào)送申報(bào)表，且要全面填寫納稅申報(bào)表各欄次內(nèi)容，對沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫‘0’，不能空項(xiàng)或空表。（二）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十一條規(guī)定?在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。若確實(shí)無納稅調(diào)整事項(xiàng)，也應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)第1列?帳載金額?，按政策規(guī)定填報(bào)第2列?稅收金額?。對附表三第14行第4列0，且第38行第3列=0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報(bào)的合規(guī)性