【正文】 終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。（二）需掌握的要點：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 2010年 第二編 稅收實務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧但我們知道離上級的要求水平還相差很遠。按照精細化、規(guī)范化的管理要求，進一步強化企業(yè)所得稅管理。四、下一步打算進一步加強對管理員落實各項稅收政策和管理制度的督查指導，確保稅收政策執(zhí)行到位，管理措施落實到位。企業(yè)基本享受優(yōu)惠政策，對分局所得稅收入產(chǎn)生決定性影響。加大對重點稅源企業(yè)的管理力度，因我分局企業(yè)所得稅稅源單一，金融保險企業(yè)骨干稅源且處于減免稅優(yōu)惠期間，因此我分局加強了對其日常監(jiān)管，結(jié)合納稅評估將他們納入每月的評估范圍。通過細致的審核把關(guān)和耐心宣傳，各企業(yè)對匯繳方式的改變有了很強的認識，匯繳的責任心明顯增強，改變了以前等、靠思想，主動的進行納稅調(diào)整，稅收管理員的電話不斷響起，接受企業(yè)咨詢次數(shù)大大增多。如對4戶金融保險（信用社）等重點企業(yè)進行了把關(guān)。如分局的工作人員為做好匯算把關(guān)，他們對照匯算相關(guān)政策邊干邊學、邊學邊干，深研政策，細審數(shù)據(jù)、表格，全身心地投入。認真做好稅前扣除的審核把關(guān)工作我們對納稅申報和稅前扣除的審核把關(guān)分二個層次展開。通過內(nèi)部培訓，統(tǒng)一大家的思想，提高對匯算清繳改革必要性的認識。重點培訓了企業(yè)所得稅政策、匯算申報表填報要求、取消審批事項后續(xù)管理、報批事項管理、納稅評估等內(nèi)容。各基層單位領(lǐng)導掛帥，成立了匯算工作組，落實了目標、任務(wù)、措施。（詳見附表）二、匯算工作開展情況加強領(lǐng)導，狠抓落實，扎實安排匯算清繳工作為充分適應匯繳改革的需要，認真貫徹落實國家法律、法規(guī)和上級會議精神，扎實搞好所得稅匯算清繳，我分局對2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作進行了周密安排，成立了以任紅分局長為組長，各片區(qū)責任人為成員的“企業(yè)所得稅管理及征收方式鑒定工作領(lǐng)導小組”，召開了專題部署會議，下發(fā)了安排通知，明確了匯算的范圍、目標、方法、步驟和要求，重申了征收方式認定、報批事項、重點檢查、檔案歸集、資料報送等工作。匯算清繳期間，全部享受稅收優(yōu)惠政策。第一篇：企業(yè)所得稅匯算清繳報告企業(yè)所得稅匯算清繳報告xx國家稅務(wù)局：分局2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在縣局征管科的指導和分局領(lǐng)導的高度重視下，堅持以三個代表重要思想為指導，堅持科學發(fā)展觀，充分發(fā)揮所得稅在組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配方面作用，按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的總體要求，克服了人員少、業(yè)務(wù)多、任務(wù)重、匯算面寬等具體困難，堅持早動手、早安排、早落實，圓滿地完成了所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將匯算工作匯報如下：一、基本情況2006年度匯算企業(yè)15戶（其中空殼企業(yè)8戶，已取消稅種），查帳征收7戶，核定應稅所得率征收0戶。（工業(yè)企業(yè)1戶，商品流通企業(yè)2戶，金融保險企業(yè)4戶）在實行查帳征收的7戶企業(yè)中，盈利企業(yè)6戶，虧損企業(yè)1戶。在匯算期限內(nèi)我局及時受理并調(diào)查核實上報了金融企業(yè)優(yōu)惠政策的申請。分局領(lǐng)導對匯算工作高度重視，多次在會議上強調(diào)，日常中過問、督查、指導。加強業(yè)務(wù)培訓，搞好宣傳輔導匯算之前，分局以市局所得稅科上掛的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，組織業(yè)務(wù)骨干進行了匯算業(yè)務(wù)培訓。強調(diào)了所得稅匯繳改革的變化，要求匯算人員要正確把握企業(yè)所得稅匯算清繳改革的方向，認識匯算清繳是納稅人依法計算調(diào)整、自核自繳的過程，年度納稅申報是納稅人匯算結(jié)果的最終體現(xiàn)；要明確納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體；年度納稅申報的完成，標志著納稅人自行計算、自行調(diào)整后進行申報的法律責任正式確立；清算稅款，則標志匯算清繳工作的結(jié)束。會后各清算小組根據(jù)縣局統(tǒng)一要求開展工作，各片區(qū)管理員分別采取集中培訓、上門輔導、網(wǎng)上辦公、現(xiàn)場指導、解答詢問等多種形式深入宣傳所得稅政策和匯算規(guī)定，為有效搞好匯算奠定了基礎(chǔ)。一是各片區(qū)工作人員與納稅人面對面地逐項、逐表、逐戶審核把關(guān)。二是分局領(lǐng)導和管理所得稅工作人員對一些重點企業(yè)、重要事項親自過問、重點審核把關(guān)。在報批事項上，嚴格執(zhí)行政策，認真履行職責，按要求完成了優(yōu)惠政策的審核上報工作。06年度在沒有進行匯算檢查的情況下，、堅持依法治稅，采用不同的分類管理方法，強化所得稅管理。三、存在的主要問題企業(yè)所得稅稅源依然很薄弱，稅源單一的問題非常突出。企業(yè)所得稅的日常申報工作還需再規(guī)范。注重培養(yǎng)分管所得稅企業(yè)的業(yè)務(wù)骨干，確保分管所得稅企業(yè)的稅干相應穩(wěn)定，減少頻繁更換，以促使其業(yè)務(wù)素質(zhì)在工作中得到總結(jié)、鞏固、提高。2006年經(jīng)過全體工作人員的辛勤努力，企業(yè)所得稅匯算清繳工作取得了不錯的成績。今后，我們將不斷學習、總結(jié)、改進和提高，努力使分局所得稅管理水平更上一層樓。 2007年 第二章《企業(yè)會計準則》第9節(jié)所得稅（準則18號所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》 2009年 第三編 《企業(yè)會計準則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù) 操作實務(wù)指導第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。1．特定主體 查帳征收 A表核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。“ 企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。3．程序： 計算 申報 結(jié)清稅款納稅人在納稅內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅