【正文】 條、第七十九條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（10）確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助被鑒證單位年度收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助收入，確認(rèn)為遞延收益，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益的賬載金額元。c、其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融負(fù)債期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。a、交易性金融負(fù)債期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。c、其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。a、交易性金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。公允價(jià)值變動(dòng)凈收益的數(shù)據(jù)來(lái)源附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）文件的規(guī)定，除符合特殊性重組的條件外，適用企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理,鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書（備案號(hào)：）等資料確認(rèn)的收入稅收金額元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十七條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)的股息紅利稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。根據(jù)《關(guān)于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]1081號(hào)）文件的規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，并對(duì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的兩者之間差額，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。②除分期收款銷售業(yè)務(wù)外，發(fā)生的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的賬載金額元，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。（4）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入被鑒證單位年度未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的賬載金額元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十三條及《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓被鑒證單位年度被鑒證單位發(fā)生不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓金額元，根據(jù)《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第（五）款的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。）第二十一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)接受捐贈(zèng)收入元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：①捐贈(zèng)視同銷售收入元；②償債視同銷售收入元；③贊助視同銷售收入元；④集資視同銷售收入元；⑤廣告視同銷售收入元；⑥樣品視同銷售收入元；⑦職工福利視同銷售收入元；⑧利潤(rùn)分配視同銷售收入元；⑨交際應(yīng)酬視同銷售收入元；⑩其他視同銷售收入元。收入類調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度收入類調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。二、被鑒證單位的主要會(huì)計(jì)政策（一）被鑒證單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）會(huì)計(jì)年度（三）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則（四）記賬本位幣（五）會(huì)計(jì)核算方法：存貨核算方法：長(zhǎng)期投資核算方法：固定資產(chǎn)及折舊核算方法：無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法：第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說(shuō)明一、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度主表第25行“應(yīng)納稅所得額”元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元，境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，彌補(bǔ)以前年度虧損元。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：（簽名、蓋章）所長(zhǎng)：（簽名、蓋章）電話：地址：稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）日期：年月日附件:（企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）（備案類）38 / 38附件1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說(shuō)明我們接受委托，對(duì)被鑒證單位年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說(shuō)明如下：第一部分 被鑒證單位基本情況說(shuō)明一、被鑒證單位基本情況被鑒證單位名稱——，稅務(wù)登記號(hào)： ；法定代表人: 。本報(bào)告僅供被鑒證單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序號(hào)項(xiàng)目金額1利潤(rùn)總額2加：納稅調(diào)整增加額2減：納稅調(diào)整減少額4加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損5納稅調(diào)整后所得6減：彌補(bǔ)以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額8適用稅率9應(yīng)納所得稅額10減：減免所得稅額11減：抵免所得稅額12應(yīng)納稅額13加：境外所得應(yīng)納所得稅額14減：境外所得抵免所得稅額15實(shí)際應(yīng)納所得稅額16減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額17本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額注：具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說(shuō)明詳見附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說(shuō)明》。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對(duì)被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書（匯算清繳）（虧損認(rèn)定）（彌補(bǔ)虧損） 業(yè)務(wù)約定書備案號(hào)： 事務(wù)所鑒證報(bào)告號(hào)：__________：我們接受委托，對(duì)被鑒證單位____年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。被鑒證單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法，確保被鑒證單位按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，如實(shí)納稅申報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。在鑒證過(guò)程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對(duì)被鑒證單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)對(duì)被鑒證單位_______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報(bào)，在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了被鑒證單位本納稅年度的所得稅納稅申報(bào)情況。提示：表內(nèi)第1欄“利潤(rùn)總額”：事業(yè)單位填寫“收支結(jié)余”，民間非營(yíng)利組織填寫“凈資產(chǎn)變動(dòng)額”。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)。被鑒證單位享受的稅收優(yōu)惠政策：年度享受的稅收優(yōu)惠政策為——。具體納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：（提示：納稅調(diào)整事項(xiàng)中所引用的政策文件應(yīng)是鑒證所屬年度的現(xiàn)行文件?。。。ㄒ唬┘{稅調(diào)整增加、減少事項(xiàng)提示：在撰寫具體納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，也可按“納稅調(diào)整增加事項(xiàng)”及納稅調(diào)整減少事項(xiàng)”分別列示。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）視同銷售收入被鑒證單位年度發(fā)生下列貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為，財(cái)務(wù)上未做銷售處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十五條及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)視同銷售收入元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。（2）接受捐贈(zèng)收入被鑒證單位年度直接計(jì)入資本公積和除收益類外科目核算的接受捐贈(zèng)收入金額元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)具體數(shù)據(jù)如下：①貨幣性捐贈(zèng)金額元；②存貨類捐贈(zèng)金額元；③固定資產(chǎn)捐贈(zèng)金額元；④無(wú)形資產(chǎn)捐贈(zèng)金額元。具體數(shù)據(jù)如下：①項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；②項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；③項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；④項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：①分期收款銷售業(yè)務(wù)，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目的賬載金額元，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。（5）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益被鑒證單位年度長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入金額元。（6）按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益被鑒證單位年度按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資收益金額元。（7）特殊重組被鑒證單位年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù),符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第五條規(guī)定的條件，適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理,根據(jù)會(huì)計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載金額元。（8）一般重組被鑒證單位年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù), 會(huì)計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載金額元。（9）公允價(jià)值變動(dòng)凈收益被鑒證單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在年度發(fā)