【正文】 。納稅調(diào)整的事項(xiàng)要清楚，政策依據(jù)要準(zhǔn)確，調(diào)整金額要明確，要包括調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容。納稅調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明中，不要求對(duì)調(diào)增、調(diào)減證據(jù)及證明情況做具體說(shuō)明。稅收金額是指鑒證人按照稅收規(guī)定鑒證確認(rèn)的被鑒證單位的鑒證項(xiàng)目金額。鑒證調(diào)整額是指鑒證人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)被鑒證單位賬面金額的調(diào)整額。六、委托單位對(duì)鑒證事項(xiàng)的意見(jiàn)委托單位對(duì)以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說(shuō)明無(wú)異議，在此處加蓋公章。（一）企業(yè)重大事項(xiàng)，包括：對(duì)外投資，股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為、事件。四、備案事項(xiàng)情況說(shuō)明企業(yè)所得稅年度備案事項(xiàng)包括：資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理、特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、附列資料（一）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度以前年度多繳的所得稅在本年抵減額元；具體數(shù)據(jù)如下：年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅元，并在本納稅年度抵繳的所得稅額元；（二）以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得額 元，系上一納稅年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的稅款元，在本納稅年度入庫(kù)所得稅額元。計(jì)算過(guò)程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額錯(cuò)誤!鏈接無(wú)效。具體數(shù)據(jù)如下：第一季度：本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元，其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元；第二季度：本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元，其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元；第三季度：本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元，其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元；第四季度：本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元，其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元。（八）實(shí)際應(yīng)納所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額元，計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納所得稅額元+境外所得應(yīng)納所得稅額 元－境外所得抵免所得稅額 元=元。間接抵免境外所得稅抵免計(jì)算經(jīng)鑒證，貴公司年度本年間接抵免可抵免的境外所得稅款，鑒證確認(rèn)金額合計(jì)元。具體數(shù)據(jù)如下：直接抵免境外所得稅抵免計(jì)算經(jīng)鑒證，貴公司年度本年直接抵免可抵免的境外所得稅款鑒證確認(rèn)金額合計(jì)元。（4）國(guó)家或地區(qū)，境外所得元，境外所得換算含稅所得元，彌補(bǔ)以前年度虧損元，免稅所得元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，境外應(yīng)納稅所得額元。（2）國(guó)家或地區(qū)，境外所得元，境外所得換算含稅所得元，彌補(bǔ)以前年度虧損元，免稅所得元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，境外應(yīng)納稅所得額元。（六）境外所得應(yīng)納稅所得額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度境外應(yīng)納稅所得額，鑒證確認(rèn)金額合計(jì)元。具體數(shù)據(jù)如下：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額元；企業(yè)購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額元；企業(yè)購(gòu)置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額元；其他元。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)元；民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分元；過(guò)渡期稅收優(yōu)惠元；其他元。（三）減免所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度發(fā)生減免稅合計(jì)元。具體計(jì)算過(guò)程如下：（一）稅率經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度適用的稅率為25%。（四）應(yīng)納稅所得額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度應(yīng)納稅所得額元，計(jì)算過(guò)程如下：利潤(rùn)總額元+納稅調(diào)整增加額元納稅調(diào)整減少額元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元彌補(bǔ)以前年度虧損元=元。元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額元；第四年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)年度虧損金額元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額錯(cuò)誤!鏈接無(wú)效。具體具體數(shù)據(jù)如下： 第一年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)年度虧損金額元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額錯(cuò)誤!鏈接無(wú)效。提示：發(fā)生境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的情況時(shí)，應(yīng)滿足利潤(rùn)總額元+納稅調(diào)整增加元－納稅調(diào)整減少元=元＜0被鑒證單位年度來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得元，可以彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損元。以上項(xiàng)合計(jì)納稅調(diào)整減少額元。其他項(xiàng)目經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度納稅調(diào)整項(xiàng)目—其他的鑒證，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體情況詳見(jiàn)附表5. 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得被鑒證單位年度，依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的文件，核準(zhǔn)的本年度應(yīng)自行納稅調(diào)整增加的當(dāng)年應(yīng)納稅所得，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)被鑒證單位年度按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率（）計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。以上項(xiàng)合計(jì)納稅調(diào)整增加額元。其中：項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；…… 準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目被鑒證單位年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬載金額元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十五條及《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（8）油氣開(kāi)發(fā)投資的鑒證被鑒證單位度油氣開(kāi)發(fā)投資折耗額元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（6）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）賬載金額元,根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）文件的規(guī)定，股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；②租入固定資產(chǎn)的的改建支出，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；③固定資產(chǎn)大修理支出，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；④其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：①林木類，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；②畜類，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：①房屋建筑物，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；③與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；④飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；⑤電子設(shè)備，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）財(cái)產(chǎn)損失的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失賬載金額元，根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案文件（備案號(hào)：）核準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失金額，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)差額，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整減少額元；②應(yīng)分期攤銷的租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；③未取得有效憑證，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；④超標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。（20）其他的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生扣除類調(diào)整項(xiàng)目—其他賬載金額元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（19）加計(jì)扣除的鑒證被鑒證單位年度賬載加計(jì)扣除金額元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十五條的規(guī)定，并取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書（備案號(hào)：）等資料，鑒證確認(rèn)加計(jì)扣除額稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體調(diào)整情況如下：①個(gè)人手機(jī)話費(fèi)屬于與收入無(wú)關(guān)的其他支出，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元； ②退休人員的支出屬于與