【正文】 時(shí)，根據(jù)處置資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)計(jì)量，并關(guān)注按歷史成本計(jì)量的處置資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前計(jì)提減值準(zhǔn)備等影響計(jì)稅基礎(chǔ)的因素。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會(huì)計(jì)差錯(cuò)在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中進(jìn)行處理。2．的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整元，其中：其中：銷售商品成本元，提供勞務(wù)成本元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本元，建造合同成本元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會(huì)計(jì)差錯(cuò)在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：1．的賬面金額元，其中：固定資產(chǎn)盤盈元，處置固定資產(chǎn)凈收益元，非貨幣性資產(chǎn)交易收益元，出售無形資產(chǎn)收益元；罰款凈收入元，債務(wù)重組收益元，政府補(bǔ)助收入元，捐贈(zèng)收入元，其他元；2．的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整元，其中：固定資產(chǎn)盤盈元，處置固定資產(chǎn)凈收益元，非貨幣性資產(chǎn)交易收益元，出售無形資產(chǎn)收益元；罰款凈收入元，債務(wù)重組收益元，政府補(bǔ)助收入元，捐贈(zèng)收入元，其他元。（四）營業(yè)外收入經(jīng)審核，根據(jù)被鑒證單位的的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外收入總計(jì)元。3．我們對被鑒證單位發(fā)生的其他視同銷售收入，按下列方法進(jìn)行鑒證：（1）取得其他視同銷售交易事項(xiàng)的證據(jù)；（2）根據(jù)有關(guān)交易所處置資產(chǎn)的所有權(quán)屬改變情況，確認(rèn)視同銷售行為；（3）確認(rèn)視同銷售收入金額時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。（2）經(jīng)鑒證被鑒證單位發(fā)生下列貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為，財(cái)務(wù)上未做銷售處理，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入的鑒證確認(rèn)金額為元?；颍?）被鑒證單位是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，對將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)等用于改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的處置資產(chǎn)行為未做銷售處理，應(yīng)確認(rèn)視同銷售并以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算視同銷售收入金額。（2）經(jīng)鑒證被鑒證單位發(fā)生非貨幣性交易視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入的鑒證確認(rèn)金額為元?；颍?）被鑒證單位是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人，僅對不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)視同銷售，以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算視同銷售收入金額。，按下列方法進(jìn)行鑒證：（1）被鑒證單位是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，應(yīng)對全部非貨幣性交易確認(rèn)為視同銷售，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算視同銷售收入金額。具體數(shù)據(jù)如下：1．的賬面金額元，其中：材料銷售收入元，代購代銷手續(xù)費(fèi)收入元，包裝物出租收入元，其他元；2．的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整元，其中：材料銷售收入元，代購代銷手續(xù)費(fèi)收入元，包裝物出租收入元，其他元。（二）其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)鑒證被鑒證單位的的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入總計(jì)元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會(huì)計(jì)差錯(cuò)在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中進(jìn)行處理。第三部分 鑒證事項(xiàng)說明一、利潤總額計(jì)算的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證單位利潤總額元，具體數(shù)據(jù)如下。（四）記賬本位幣為人民幣。（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。六、執(zhí)行分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人范本（一）執(zhí)行分行業(yè)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定制訂并實(shí)施。五、執(zhí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度納稅人范本（一）執(zhí)行《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定。（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定制訂并實(shí)施。四、執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度納稅人范本（一）執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定。攤銷法。（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定制訂并實(shí)施。三、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納稅人范本（一）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定。（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定制訂并實(shí)施。二、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人范本（一）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定。；法計(jì)提折舊，殘值率為%； 攤銷法。（二）會(huì)計(jì)自20年1月1日至12月31日。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，鑒證報(bào)告的全部內(nèi)容不得提供給其他任何單位或個(gè)人。1在鑒證過程中我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況計(jì)劃和實(shí)施鑒證工作，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、抽查原始憑證、實(shí)地察看、評價(jià)收入和成本內(nèi)部控制制度等我們認(rèn)為必要的核查程序，我們相信，我們的審核工作為發(fā)表鑒證意見提供了合理的基礎(chǔ)。我們恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。這種責(zé)任包括（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）適用企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目的規(guī)定；（4）計(jì)稅、納稅符合稅法要求。第二篇：企業(yè)所得稅減免申請鑒證報(bào)告企業(yè)所得稅減免申請鑒證報(bào)告(參考文本)鑒字[200 ] 號有限公司：我們接受委托，對貴公司提供的申請（具體減免稅項(xiàng)目）企業(yè)所得稅減免（或加計(jì)扣除）事項(xiàng)進(jìn)行鑒證。（三）彌補(bǔ)以前年度虧損：本年可彌補(bǔ)以前年度虧損為0元。稅前扣除項(xiàng)目影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。稅前扣除項(xiàng)目（1）、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為291,），實(shí)際列支485,，納稅調(diào)整增加額194,。（2）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法：公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。稅項(xiàng)（1）主要稅種及稅率：增值稅：稅率17%；所得稅：稅率 25%。對存貨實(shí)行永續(xù)盤存制。存貨采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算，采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。各類固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。稅務(wù)師事務(wù)所中國注冊稅務(wù)師：中國注冊稅務(wù)師：湖南二0一一年四月二十三日報(bào)告附件1：鑒證報(bào)告說明一、企業(yè)基本情況有限責(zé)任公司由 股東出資組建的有限責(zé)任公司。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證結(jié)論提供了基礎(chǔ)。貴公司匯算清繳納稅申報(bào)所依據(jù)的相關(guān)文件包括：所得稅申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。（二）與所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)是相關(guān)的和可靠的。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況（一）貴公司設(shè)置了與所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并在有效執(zhí)行。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。第一篇：企業(yè)所得稅鑒證報(bào)告審字（2011）第034號企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告有限責(zé)任公司：我們接受委托，對貴公司2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是，對所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。貴公司建立了會(huì)計(jì)核算制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、現(xiàn)金管理制度、支票管理制度等企業(yè)內(nèi)部控制制度，經(jīng)過對貴公司財(cái)務(wù)核算原則和方法以及內(nèi)部管理的了解和審核，認(rèn)為該公司的財(cái)務(wù)核算及內(nèi)控有效。貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，準(zhǔn)確地反映了貴公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，在收入核算方面能及時(shí)提供向客戶收取收入的發(fā)票，能與會(huì)計(jì)核算的收入相互核對，在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證，能準(zhǔn)確地核算成本費(fèi)用。（三）我們己對貴公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行了審核、驗(yàn)證和計(jì)算，并運(yùn)用了職業(yè)推斷。二、鑒證結(jié)論經(jīng)對貴公司2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行審核，我們確認(rèn)：收入總額：232,612,；其中銷售（營業(yè)）收入：226,340,；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：212,913,；其中銷售（營業(yè)）成本：207,516,；納稅調(diào)整前所得額：19,698,；納稅調(diào)整增加額： 元；納稅調(diào)整減少額： 元；納稅調(diào)整后所得額： 元；應(yīng)納稅所得額： 元；適用稅率：25%應(yīng)納所得稅額： 元；應(yīng)減免所得稅額：0元；1己預(yù)繳的所得稅額： 元；1本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額：1,228,；具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說明詳見附件。注冊號：，注冊資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元整，實(shí)收資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，稅務(wù)登記證號：，注冊地址： 經(jīng)營范圍：二、主要會(huì)計(jì)政策和稅收政策公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止公司會(huì)計(jì)核算方法：以人民幣為記帳本位幣。固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限在一年以上的房屋、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備及其他與經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備、器具和工具以及不屬于經(jīng)營的，且單位價(jià)值在2000元以上并且使用期限超過兩年的實(shí)物資產(chǎn)。折舊方法采用平均年限法。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷。產(chǎn)品或服務(wù)己經(jīng)提供給對方，且相關(guān)的收入已經(jīng)收訖或取得了收款憑證，并且與相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。其他稅金按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、實(shí)際應(yīng)納所得稅額審核情況經(jīng)審核，貴公司本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上應(yīng)作以下調(diào)整：（一）調(diào)增事項(xiàng)收入項(xiàng)目未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。（2）、不允許扣除的項(xiàng)目：（1）（2）兩項(xiàng)合計(jì)納稅調(diào)整增加額為286,影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)以上3三項(xiàng)合計(jì)審核調(diào)增數(shù)286,（二）調(diào)減事項(xiàng)收入及免稅所得項(xiàng)目未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。以上3三項(xiàng)合計(jì)審核調(diào)減數(shù)為 元。（四）經(jīng)調(diào)整后，貴公司本年度應(yīng)納稅所得額為：調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+審核調(diào)增數(shù)審核調(diào)減數(shù)彌補(bǔ)以前年度虧損= 元（五）貴公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅：應(yīng)納企業(yè)所得稅額= 元；（六）應(yīng)減免的企業(yè)所得稅額：0元；（七）、己預(yù)繳的所得稅額： 元；（八）本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額： 元。貴公司的責(zé)任是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《**會(huì)計(jì)制度》和稅收法律、法規(guī)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表以及納稅申報(bào)表并對所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅和減免稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是在實(shí)施鑒證工作的基礎(chǔ)上對后附申請（具體減免稅項(xiàng)目）《 企業(yè)所得稅減免（或加計(jì)扣除）鑒證表》及相關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)的所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。我們的鑒證是按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)企業(yè)所得稅各種減免的規(guī)章制度、政策文件，以及大連市稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹制定的企業(yè)所得稅各項(xiàng)減免措施和相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局第14號令《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》以及注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的。我們認(rèn)為，貴公司《 企業(yè)所得稅減免（或加計(jì)扣除）鑒證表》及相關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《**會(huì)計(jì)制度》和稅收法律、法規(guī)的規(guī)定（包括企業(yè)所得稅各種減免的措施和規(guī)定）和原則編制而來的，在所有重大方面反映了貴公司的企業(yè)所得稅（具體減免項(xiàng)目）減免政策適用依據(jù)、條件，經(jīng)我們鑒證確認(rèn)，貴公司企業(yè)所得稅（具體減免項(xiàng)目）減免所得稅額元，本期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請企業(yè)所得稅減免或退稅時(shí)使用，不得作其它用途。附送資料：報(bào)告附件1：《鑒證報(bào)告說明》；報(bào)告附件2：《企業(yè)所得稅減免（或加計(jì)扣除）鑒證表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附列的其它資料；稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件中介機(jī)構(gòu)：稅務(wù)師事務(wù)所中國注冊稅務(wù)師：地址:中國注冊稅務(wù)師：報(bào)告日期:年月日第三篇：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明（此說明僅供參考具體納稅調(diào)整情況根據(jù)被鑒證單位實(shí)際情況詳細(xì)描述）我們接受委托，對被鑒證單位企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說明如下：第一部分 主要會(huì)計(jì)政策一、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人范本（一）執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定。（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定制訂并實(shí)施。（四）記賬本位幣為人民幣。（二）會(huì)計(jì)自20年1月1日至12月31日。；法計(jì)提折舊，殘值率為%； 攤銷法；（四）記賬本位幣為人民幣。（二）會(huì)計(jì)自20年1月1日至12月31日。；法計(jì)提折舊，殘值率為%。（四）記賬本位幣為。（二）會(huì)計(jì)自20年1月1日至12月31日。（四）記賬本位幣為人民幣。（二）會(huì)計(jì)自20年1月1日至12月31日。（四）記賬本位幣為人民幣。（二）會(huì)計(jì)自20年1月1日至12月31日。成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為；固定資產(chǎn)按