【正文】 鑒證業(yè)務(wù)調(diào)查階段，已完成了甲乙雙方的要約程序，本講有關(guān)業(yè)務(wù)約定書簽訂的程序?qū)儆诔兄Z程序。第二講　業(yè)務(wù)約定書合同的訂立是合同法律關(guān)系確定的前提，也是衡量合同是否有效以及確定合同責(zé)任的前提。中稅協(xié)的工作底稿所得稅指南中，沒有提供有關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)估報(bào)告的工作底稿范本?！　。ǘI(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)估報(bào)告　　業(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)估報(bào)告，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)估的五項(xiàng)內(nèi)容的評(píng)估情況做出全面說明，并提出是否承接的建議?！　≈卸悈f(xié)的工作底稿所得稅指南沒有關(guān)于承接條件評(píng)估報(bào)告的范本，主要考慮各地區(qū)各事務(wù)所的具體要求和操作習(xí)慣有很多差別，統(tǒng)一的范本不具有廣泛的適用性?！　。ㄒ唬┏薪訔l件評(píng)估報(bào)告　　承接條件評(píng)估報(bào)告，應(yīng)對(duì)承接條件調(diào)查評(píng)估的五項(xiàng)內(nèi)容的評(píng)估情況做出全面說明，并提出是否承接的建議。根據(jù)所得稅準(zhǔn)則第二十七條和本指南第二十一條的規(guī)定，取得的被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。根據(jù)所得稅準(zhǔn)則第二十七條和本指南第二十一條的規(guī)定，取得的被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。根據(jù)所得稅準(zhǔn)則第二十七條和本指南第二十一條的規(guī)定，取得的被鑒證人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況資料，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。根據(jù)所得稅準(zhǔn)則第二十七條和本指南第二十一條的規(guī)定，取得的被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。　?。ㄎ澹?yīng)取得的有關(guān)資料。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計(jì)實(shí)體法和程序法兩個(gè)方面的法律適用風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報(bào)管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對(duì)稅收的認(rèn)同度等因素，對(duì)稅法遵從意識(shí)的影響。按照委托要求評(píng)價(jià)和證明年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性，充分披露報(bào)告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報(bào)信息。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的目的，在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時(shí)，不允許執(zhí)意惡性承攬；委托方不能為應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)管理要求，惡性壓價(jià)不顧納稅風(fēng)險(xiǎn)作為委托條件，或者收買鑒證執(zhí)業(yè)人員出具不適當(dāng)?shù)膱?bào)告。應(yīng)與被鑒證人達(dá)成以下業(yè)務(wù)意向：鑒證項(xiàng)目名稱、鑒證項(xiàng)目年度、鑒證項(xiàng)目要求、鑒證項(xiàng)目完成、鑒證收費(fèi)金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)事務(wù)所的鑒證水平和鑒證事項(xiàng)的難度，提出放棄或承接的建議。對(duì)這類現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)被鑒證單位是否能夠考慮未來風(fēng)險(xiǎn)客觀對(duì)待事務(wù)所的鑒證結(jié)論，提出承接或放棄的建議。對(duì)這類業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)過去稅務(wù)處理方法是否正確，提出承接或放棄的建議?！　?. 應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因判斷是否承接　　根據(jù)后果發(fā)生的時(shí)間順序劃分，風(fēng)險(xiǎn)可以分為過去風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)和未來風(fēng)險(xiǎn)，這三種風(fēng)險(xiǎn)的期間不同，調(diào)查時(shí)同樣應(yīng)區(qū)別對(duì)待。這三種風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)是不同的，調(diào)查時(shí)應(yīng)區(qū)別對(duì)待。選擇風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時(shí)，控制風(fēng)險(xiǎn)要講究一個(gè)恰當(dāng)?shù)亩?，?yīng)本著成本效益原則把風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍之內(nèi)，不能一味追求低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)，不要追求完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響。注冊(cè)稅務(wù)師在調(diào)查階段面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮事務(wù)所實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，對(duì)本事務(wù)所沒有能力控制的風(fēng)險(xiǎn)，不要因?yàn)槔嬲T惑盲目承擔(dān)，承接沒有能力承辦的業(yè)務(wù)。執(zhí)行決策時(shí)不能因?yàn)橛酗L(fēng)險(xiǎn)就四平八穩(wěn)，這樣會(huì)降低效率，喪失執(zhí)行力?！　?. 選擇承接還是放棄應(yīng)考慮事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)控制能力　　事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，一方面體現(xiàn)在管理層的決策上面，另一方面體現(xiàn)為鑒證人員的執(zhí)行能力。贏利能力與其防范風(fēng)險(xiǎn)的能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的左右手，贏利是講如何追求風(fēng)險(xiǎn)所帶來的有利結(jié)果，防范風(fēng)險(xiǎn)是講如何控制風(fēng)險(xiǎn)所帶來的不利結(jié)果。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最主要的活力就來自于風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)既可能為經(jīng)營(yíng)者帶來莫大的機(jī)會(huì)也可能帶來難以想象的損失?！　。ㄎ澹┦欠窨梢猿袚?dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)　　風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)期結(jié)果的不確定性。支持鑒證結(jié)論的有關(guān)證據(jù)，應(yīng)符合認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確的證明標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時(shí)，應(yīng)考慮提出放棄的建議?！　。ㄈ﹥?nèi)控機(jī)制健全能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量　　事務(wù)所應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范的要求，健全內(nèi)部控制并能夠有效運(yùn)行，才能保證鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量。分析、判斷能力的強(qiáng)弱是注冊(cè)稅務(wù)師素質(zhì)的綜合反映。業(yè)務(wù)能力是指注冊(cè)稅務(wù)師的分析、判斷和表達(dá)能力。　　相應(yīng)的實(shí)施能力，從量上看，是指事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；從質(zhì)上看，是指事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。　?。ǘ┦欠窬哂邢鄳?yīng)的專業(yè)實(shí)施能力　　所得稅準(zhǔn)則（征求意見稿）把“是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力”作為判斷承接的條件，目的是為了避免過度承攬鑒證業(yè)務(wù)。具體規(guī)定如下：　　所得稅準(zhǔn)則（征求意見稿）第二條規(guī)定，“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，通過執(zhí)行基本準(zhǔn)則及本準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)業(yè)規(guī)范）規(guī)定的程序和方法，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被鑒證人的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱年度申報(bào)事項(xiàng)）進(jìn)行審核、確認(rèn)，評(píng)價(jià)和證明其納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性，并出具鑒證報(bào)告的業(yè)務(wù)?！　膱?zhí)業(yè)角度來看，區(qū)分鑒證業(yè)務(wù)與服務(wù)業(yè)務(wù)的積極意義表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是從量上看，鑒證業(yè)務(wù)與服務(wù)業(yè)務(wù)的程序不同，取證的數(shù)量不同，對(duì)有關(guān)申報(bào)事項(xiàng)證明程度不同，直接結(jié)果是勞動(dòng)量不同；二是從質(zhì)上看，鑒證與服務(wù)的責(zé)任分配標(biāo)準(zhǔn)不同，鑒證結(jié)果的稅法責(zé)任由事務(wù)所直接承擔(dān)，服務(wù)結(jié)果的稅法責(zé)任由納稅人直接承擔(dān)；三是從風(fēng)險(xiǎn)上看，對(duì)同一個(gè)被鑒證單位如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人既做鑒證又做服務(wù)，由于利益的影響鑒證結(jié)論很難做到獨(dú)立、客觀、公正，鑒證風(fēng)險(xiǎn)很難有效防范。　　一、承接條件調(diào)查　　鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三條和所得稅準(zhǔn)則（征求意見稿）第七條，對(duì)承接條件做出了具體規(guī)定。被鑒證單位調(diào)查內(nèi)容包括：洽談業(yè)務(wù)意向、企業(yè)基本情況、委托方聲明、會(huì)計(jì)政策、被鑒證單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、被鑒證單位重要事項(xiàng)。一些小事務(wù)所不設(shè)立專職的營(yíng)銷部門或人員，而設(shè)置業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理業(yè)務(wù)承接事項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門同時(shí)還要負(fù)責(zé)承辦鑒證業(yè)務(wù)。對(duì)于鑒證人員的取證程序、工作底稿編制、具體業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)分析等操作層面的內(nèi)容，作為操作實(shí)務(wù)另行講解。前三講屬于鑒證準(zhǔn)備的內(nèi)容，第四講、第五講、第六講等三講屬于鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)容，第七講是鑒證報(bào)告的編制和出具。2011年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及操作指南第一講　鑒證業(yè)務(wù)調(diào)查本講解的文件依據(jù)是：《涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“基本準(zhǔn)則”）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》（征求意見稿）（以下簡(jiǎn)稱“所得稅準(zhǔn)則”）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)操作指南》（以下簡(jiǎn)稱“所得稅指南”）?！　”局v解以業(yè)務(wù)流程為主線，共分為七講?！　”局v解是對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)執(zhí)業(yè)規(guī)范的重點(diǎn)、難點(diǎn)串講，是從企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)管理的角度進(jìn)行講解，而不是從鑒證人員實(shí)施層面的講解。　　 第一講 鑒證業(yè)務(wù)調(diào)查　　業(yè)務(wù)承接階段包括鑒證業(yè)務(wù)調(diào)查和簽訂業(yè)務(wù)約定書等兩項(xiàng)工作，這兩項(xiàng)工作一般由營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)?！　¤b證業(yè)務(wù)調(diào)查包括：承接條件調(diào)查和被鑒證單位情況調(diào)查?！　”昏b證單位調(diào)查的內(nèi)容所得稅指南寫得比較清楚且比較好理解，本講中不做更深的說明，下面重點(diǎn)講一下承接條件評(píng)估和了解業(yè)務(wù)環(huán)境的有關(guān)內(nèi)容。稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托：（承接條件）　?。ㄒ唬┦欠駥儆阼b證業(yè)務(wù)　　注冊(cè)稅務(wù)師只有在調(diào)查階段正確劃分鑒證業(yè)務(wù)和服務(wù)業(yè)務(wù)，才能正確選擇合同的適用類型，從而使所提供勞務(wù)與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)應(yīng)，與所承擔(dān)的責(zé)任相對(duì)應(yīng)?！　「鶕?jù)基本準(zhǔn)則第三條規(guī)定和所得稅準(zhǔn)則（征求意見稿）第二條的規(guī)定，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，一是身份，在鑒證業(yè)務(wù)當(dāng)中，事務(wù)所是第三方身份的鑒證人，而不是被鑒證單位或委托人的身份；二是提供的是證明性的鑒證服務(wù)，而不是代理申報(bào)或申報(bào)有關(guān)的咨詢服務(wù)?！?　　鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三條規(guī)定，涉稅鑒證是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明的活動(dòng)?！　偃文芰υu(píng)估應(yīng)考慮對(duì)客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗(yàn)，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時(shí)間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。　　鑒證人員的業(yè)務(wù)水平，是要求執(zhí)業(yè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)具備勝任專業(yè)職責(zé)的能力，包括專門知識(shí)、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)訓(xùn)練和業(yè)務(wù)能力等四個(gè)方面。分析、判斷是注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)有的一種重要技能，它貫穿于鑒證過程的始終。注冊(cè)稅務(wù)師必須就鑒證結(jié)果出具報(bào)告，因此必須具有充分表達(dá)意見的說明能力。對(duì)事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的規(guī)定，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。　?。ㄋ模┠軌颢@取有效證據(jù)以支持其結(jié)論　　事務(wù)所未經(jīng)鑒證年度納稅申報(bào)證據(jù)，不得對(duì)客戶的鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見；對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對(duì)未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見?！　「鶕?jù)上述要求，關(guān)于證據(jù)調(diào)查評(píng)估的內(nèi)容，一是調(diào)查的獨(dú)立性保持情況，是否受到不應(yīng)有的干擾；二是鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)的資格；三是鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)對(duì)鑒證事項(xiàng)的證明力，做到運(yùn)用鑒證結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行證明，證明程度達(dá)到證明標(biāo)準(zhǔn)。在調(diào)查階段考慮事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，應(yīng)注意以下問題： 　　1. 要正確、客觀、全面地傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息　　應(yīng)當(dāng)看到風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，風(fēng)險(xiǎn)不僅可以帶來超出預(yù)期的損失，也可能帶來超出預(yù)期的收益。風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)的靈魂，無數(shù)風(fēng)險(xiǎn)的集合就構(gòu)成了市場(chǎng)。注冊(cè)稅務(wù)師考慮承接鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，不能僅僅因?yàn)橛胁焕Y(jié)果，就向事務(wù)所傳遞應(yīng)放棄承接的信息，而應(yīng)從收益和損失兩個(gè)方面?zhèn)鬟f風(fēng)險(xiǎn)的客觀信息。做決策時(shí)不能因?yàn)橛酗L(fēng)險(xiǎn)就猶豫不決，這樣會(huì)錯(cuò)失良機(jī)。事務(wù)所面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在提高贏利能力同時(shí)，努力提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，是唯一的選擇。　　3. 不能過度追求低風(fēng)險(xiǎn)或零風(fēng)險(xiǎn)　　稅務(wù)師事務(wù)所不能因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)可能帶來不利的結(jié)果，就選擇零風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目?！　?. 應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)不良后果的嚴(yán)重程度判斷是否承接　　根據(jù)后果的嚴(yán)重程度劃分，風(fēng)險(xiǎn)有刑事風(fēng)險(xiǎn)、行政風(fēng)險(xiǎn)、民事風(fēng)險(xiǎn)。承接如果面臨刑事風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)應(yīng)無條件的選擇放棄，如委托方利用鑒證合同進(jìn)行貪污、行賄、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)等違法行為；如果面臨行政風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)根據(jù)后果的嚴(yán)重程度有條件的選擇承接或放棄；如果僅僅是民事風(fēng)險(xiǎn)一般情況下應(yīng)選擇承接，道理很簡(jiǎn)單民事風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)常遇到的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下都是可控制的。　?。?）過去風(fēng)險(xiǎn)，是指被鑒證單位過去稅務(wù)處理不利后果，對(duì)本次業(yè)務(wù)帶來的不確定影響?！　。?）現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)，是指由于被鑒證單位不良稅法環(huán)境或自身稅法理解程度影響，承接后委托人不接受鑒證結(jié)果的不利后果?！　。?）未來風(fēng)險(xiǎn)，是指鑒證過程或鑒證結(jié)果存在的錯(cuò)誤，在未來被發(fā)現(xiàn)時(shí)所產(chǎn)生的不利后果。　　二、業(yè)務(wù)環(huán)境調(diào)查　　所得稅指南第四條規(guī)定，承接納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)前初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，應(yīng)注意以下問題：　?。ㄒ唬┘s定書主要事項(xiàng)?！　。ǘ┪心康?。　?。ㄈ﹫?bào)告使用人的需求。　?。ㄋ模┓森h(huán)境。對(duì)稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中對(duì)雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)?！　??！　??！　??！　??！　∪I(yè)務(wù)調(diào)查工作底稿　　業(yè)務(wù)調(diào)查工作結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)工作底稿編制承接條件評(píng)估和務(wù)環(huán)境評(píng)估報(bào)告，作為事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書、制定業(yè)務(wù)計(jì)劃的依據(jù)。還應(yīng)就簽訂業(yè)務(wù)約定書和制定業(yè)務(wù)計(jì)劃的注意事項(xiàng)提出建議?！　∈聞?wù)所應(yīng)設(shè)計(jì)承接條件評(píng)估報(bào)告工作底稿，為調(diào)查人員提供調(diào)查工具和可遵循的程序，使一個(gè)事務(wù)所的調(diào)查工作能按規(guī)范的程序進(jìn)行，并形成同樣質(zhì)量水平的評(píng)估報(bào)告。還應(yīng)就簽訂業(yè)務(wù)約定書和制定業(yè)務(wù)計(jì)劃的注意事項(xiàng)提出建議。事務(wù)所根據(jù)鑒證需要，設(shè)計(jì)相應(yīng)的工作底稿，如：《企業(yè)基本情況表》、《企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查表》、《會(huì)計(jì)政策和稅收政策調(diào)查表》等等。合同的訂立一般都要經(jīng)過要約和承諾兩個(gè)階段。簽訂業(yè)務(wù)約定書，是企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)確認(rèn)委托關(guān)系（承諾）的最后環(huán)節(jié)。一般情況下，在提交鑒證報(bào)告草稿之前應(yīng)簽訂正式的業(yè)務(wù)約定書，否則事務(wù)所可能面臨收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。簽訂鑒證業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)對(duì)鑒證年度、鑒證事項(xiàng)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)要求等內(nèi)容作為特殊事項(xiàng)作出專項(xiàng)約定?！比绻€包括對(duì)某個(gè)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)專項(xiàng)鑒證，為了避免一項(xiàng)鑒證失敗而牽連整個(gè)年度鑒證失敗，原則上應(yīng)另行簽訂專項(xiàng)委托協(xié)議?！　?. 具體內(nèi)容及要求　　（1）具體內(nèi)容。如，“20年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證。對(duì)這些申報(bào)事項(xiàng)，委托人可能會(huì)全部委托也可能部分委托。對(duì)于企業(yè)實(shí)際發(fā)生企業(yè)所得稅專項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù)，如果未委托鑒證的應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中說明。對(duì)于“要求”主要是約定，鑒證的深度和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)會(huì)計(jì)資料審核、內(nèi)部控制調(diào)查有兩種選擇，一是納稅人不委托稅務(wù)師事務(wù)所鑒證，這時(shí)協(xié)議中就應(yīng)該明確未委托會(huì)計(jì)資料審核，并約定會(huì)計(jì)資料審核、內(nèi)部控制調(diào)查的責(zé)任由委托方承擔(dān)；二是委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行鑒證，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于接受委托的具體項(xiàng)目，在接受委托時(shí)應(yīng)明確鑒證的深度?！　。ǘ┘s定事項(xiàng)的收費(fèi)　　關(guān)于約定事項(xiàng)的收費(fèi)問題，范本列舉的比較詳細(xì)，實(shí)際工作中應(yīng)注意參考?！　?. 不要因急于承攬到業(yè)務(wù)就過多的做出收費(fèi)讓步，尤其不能在承攬鑒證業(yè)務(wù)時(shí)以免費(fèi)咨詢?yōu)榇黉N手段。事務(wù)所對(duì)待這類業(yè)務(wù)則采取了相反的做法，即“送把勺子，賣個(gè)碗”，更多的是既“賣勺子”，又“賣碗”。當(dāng)今鑒證業(yè)務(wù)市場(chǎng)上，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高低落差巨大，在自己不惡性壓價(jià)的同時(shí)還應(yīng)告訴客戶現(xiàn)在市場(chǎng)的收費(fèi)情況，否則可能會(huì)引發(fā)不必要的爭(zhēng)議。很多事務(wù)所在簽訂協(xié)議時(shí)只約定委托方付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、受托方的服務(wù)事項(xiàng)，但不約定付費(fèi)時(shí)間、報(bào)告具體提交時(shí)間。在鑒證過程當(dāng)中發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，事務(wù)所往往處于抗辯不利的地位?！　。ㄈ┘追降呢?zé)任　　業(yè)務(wù)約定書范本，對(duì)甲方的責(zé)任提供了條款范本?！　?. 履行納稅義務(wù)的相關(guān)責(zé)任　　范本：按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定依法履行納稅義務(wù)是甲方的責(zé)任。（2）符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其有關(guān)規(guī)定?！　?. 不減責(zé)條款約定的責(zé)任　　范本：基于重要性原則、截止性測(cè)試的性質(zhì)和審核過程中的其他固有限制，以及甲方內(nèi)部控制的固有局限性，經(jīng)乙方審核后仍然可能存在未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，乙方出具的鑒證報(bào)告不能因此減輕甲方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)