【正文】 調(diào)查表 □ □ 118 長(zhǎng)期股權(quán)投資情況調(diào)查表 □ □ 119 長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益利潤(rùn)分配情況表 □ □ 120 暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表 □ □ 疑點(diǎn)問(wèn)題記錄表 索引號(hào)： 101 被鑒證單位 編制人 編制日 期 會(huì)計(jì)期間或截止日 復(fù)核人 復(fù)核日期 行次 鑒證人員填寫 被鑒證人 處理意見 復(fù)核人員 復(fù)核意見 終審人員 最終處理結(jié)果 對(duì)應(yīng)工作底稿索引 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題描述 收集證據(jù)情況 影響應(yīng)納稅所得額金額 初步處理意見 政策依據(jù) 納稅調(diào)整增加 納稅調(diào)整減少 1 2 3 4 5 交換意見記錄表 交換意見日期： 索引號(hào)： 102 被鑒證單位名稱（蓋章）： 被鑒證單位 姓名 職務(wù) 受托方 姓名 職務(wù) 參加人員 參加人 員 一、 需要納稅調(diào)整事項(xiàng)鑒證說(shuō)明 應(yīng)記錄：涉稅事項(xiàng)的調(diào)整情況、不進(jìn)行調(diào)整但將在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明的重大涉稅事項(xiàng)。 3 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證工作底稿 （ 2023年版 A類） 會(huì)計(jì)期間： 2023 年 月 日至 2023 年 月 日 稅務(wù)登記號(hào)： 被鑒證單位： 注冊(cè)稅務(wù)師： 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 北京 XXXX稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 新增 封面 索引 編號(hào)規(guī)則： 2023年版工作底稿 索引 編號(hào)由數(shù)字組成。 1 通過(guò)對(duì)涉稅鑒證業(yè)務(wù) 證據(jù) 的 有效收集與整 理， 顯示支持鑒證結(jié) 果的 證據(jù)鏈條 ，證明 其 符合 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí) 業(yè)準(zhǔn)則。 工作底稿 編 制 Bian Zhi 整體要求 ： 內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清晰、結(jié)論準(zhǔn)確。它應(yīng)如實(shí)反映 涉稅 鑒證業(yè)務(wù)的全部過(guò)程和所有事項(xiàng)，以及開展業(yè)務(wù)的專業(yè)判斷。（ 現(xiàn)狀三種形式， 紙質(zhì)、電子、紙質(zhì) +電子） 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在鑒證過(guò)程中，通過(guò) 記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相 等方式 隨時(shí)形成，并由實(shí)施的注冊(cè)稅務(wù)師、助理等人員簽名。其他表各事務(wù)所根據(jù)內(nèi)控制度實(shí)際情況自行添加；如： 《貨幣資金鑒證表 》 。 首先，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)科目在工作底稿中有一一對(duì)應(yīng)的位置；本次以一般企業(yè)為例，依據(jù) 2023版 8 6張表結(jié)合新申報(bào)表的填報(bào)口徑進(jìn)行補(bǔ)充完善。 原表中增加新內(nèi)，如： 《 索引 》 增加“選擇適用情況”的內(nèi)容； 《 營(yíng)業(yè)費(fèi)用鑒證表 》 和 《 管理費(fèi)用鑒證表 》 中的增加“境外支付”的項(xiàng)目?jī)?nèi)容 ； 規(guī)范專業(yè)術(shù)語(yǔ)。 如： 《 暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表 》 、 《 傭金、手續(xù)費(fèi)支出鑒證表 》 ； 拆分舊表， 一 事一表。 修訂目的 規(guī) 范 執(zhí)業(yè)基礎(chǔ)工作， 樹立行業(yè)形象 ； 維護(hù)國(guó)家稅法和納稅人的合法權(quán)益 規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。 具體包括：企業(yè)會(huì)計(jì)資料及會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅資料及稅務(wù)處理、有關(guān)文件及證明材料等。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證 工作底稿及報(bào)告書 (范本 )修訂意見 主講人：張和蕓 北京注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)規(guī)范委員會(huì) 尊敬的各位同仁： 上午好！ 概述 工作底稿編制 基本概念 修訂背景 設(shè)計(jì)思路 整體要求 編制要點(diǎn) 編制實(shí)務(wù) 主要內(nèi)容 報(bào)告書編制 主要變化 編制要點(diǎn) 編制實(shí)務(wù) 概 述 Gai Shu 基本概念 修訂背景 設(shè)計(jì)思路 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證 —— 是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅 申報(bào)的信息實(shí)施 必要 審核程序，并 出具 鑒證 報(bào)告 ，以 增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 對(duì)該項(xiàng)信息 信任程度 的一種業(yè)務(wù)。 鑒證對(duì)象 —— 與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 相關(guān)的 會(huì)計(jì)資料和 納稅資料 等 可以 收集、識(shí)別和評(píng)價(jià)的 證據(jù)及信息 。 基本概念 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系框架 1 涉稅鑒證業(yè)務(wù) 基本準(zhǔn)則 2 企業(yè)所得稅 年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù) 具體準(zhǔn)則 3 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù) 指導(dǎo)意見及操作指南 執(zhí)業(yè)指引 5 稅務(wù)師事務(wù)所 質(zhì)量控制 準(zhǔn)則 4 注冊(cè)稅務(wù)師 職業(yè) 道德準(zhǔn)則 修訂背景 1 2 3 （稅總函 〔 2023〕220號(hào) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范涉稅鑒證服務(wù)嚴(yán)禁強(qiáng)制代理的通知 》 國(guó)發(fā) 27號(hào)文件取消了 11個(gè)行業(yè)的職業(yè)資格許可認(rèn)定 總局 63號(hào)公告2023版 A類申報(bào)表 41張要求自 2023年 1月日開始實(shí)施 規(guī)范行業(yè)發(fā)展的需要 ，對(duì)涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施有效監(jiān)管的需要 ；稅務(wù)師事務(wù)所生存發(fā)展 自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升 的需要。 設(shè)計(jì)思路 結(jié)構(gòu)科學(xué) 內(nèi)容完整 繁簡(jiǎn)得當(dāng) 原版工作底稿（ 86張） 由六部分構(gòu)成： ? 一、 綜合類 ? 二、 利潤(rùn)總額計(jì)算類 ? 三、 應(yīng)納稅所得額計(jì)算和應(yīng)納稅額計(jì)算類 ? 四、 備查類 ? 五、 資產(chǎn)負(fù)債類 ? 六、 鑒證結(jié)果類 利潤(rùn)總額計(jì)算 納稅調(diào)整項(xiàng)目 收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)類、特別納稅調(diào)整類以及與納稅調(diào)整項(xiàng)目 有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類的鑒證； 稅收優(yōu)惠彌補(bǔ)虧損 境外所得項(xiàng)目調(diào)整 稅款計(jì)算和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總業(yè)務(wù) 其他 綜合類（ 20張） 業(yè)務(wù)實(shí)施類（ 110張） 業(yè)務(wù)結(jié)果類 結(jié)構(gòu)科學(xué) 主要變化 增加新表 。將原多項(xiàng)目組表拆分為一項(xiàng)目一表，如： 《 工資薪金支出與三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)鑒證表 》 拆分為 《 工資薪金支出鑒證表 》 、 《 職工福利費(fèi)支出鑒證表 》 、 《 職工教育經(jīng)費(fèi)支出鑒證表 》 、 《 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)鑒證表 》 ；又如：拆分原《 各類社會(huì)保障性繳款和住房公積金鑒證表 》 為三張表； 增加新內(nèi)容 。如： 《 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損鑒證表 》 第二列項(xiàng)目“前一年”前二年”等； 內(nèi)容完整 鑒證項(xiàng)目名稱 工作底稿 包括內(nèi)容 鑒證項(xiàng)目所屬時(shí)期 索引 鑒證過(guò)程和結(jié)果的記錄 證據(jù)名錄 底稿編制人簽名和編制日期 底稿復(fù)核人簽名和復(fù)核日期 被鑒證人名稱 設(shè)計(jì)思路 結(jié)構(gòu)科學(xué) 內(nèi)容完整 繁簡(jiǎn)得當(dāng) 繁簡(jiǎn)得當(dāng) 實(shí)用性強(qiáng)。 其次，只設(shè)計(jì)與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)稅調(diào)整有關(guān)的基礎(chǔ)表。 采用形式 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用 紙質(zhì) 或者 電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用 其他 形式。 —— 注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三十六條、第三十七條 主要作用 是形成鑒證結(jié)論、發(fā)表鑒證意見的直接依據(jù) 是評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力和解脫或減除鑒證責(zé) 任的主要依據(jù) 為鑒證質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎(chǔ)依據(jù) 鑒證工作 底稿作用 鑒證工作底稿具有參考價(jià)值 鑒證工作底稿的 主要作用 一、是形成鑒證結(jié)論、發(fā)表鑒證意見的直接依據(jù) 二、是評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力和解脫或減除 鑒證責(zé)任 的主要依據(jù) 三、為鑒證質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎(chǔ)依據(jù) 四、具有參考價(jià)值 企業(yè)所得年度 稅 納稅申報(bào) 鑒證工作底稿 —— 是鑒證人員在鑒證過(guò)程中形成的工作記錄、書面工作成果和獲取的資料。它可作為 企業(yè)所得年度 稅 納稅申報(bào) 鑒證過(guò)程 和結(jié)果的書面證明，也是形成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 鑒證結(jié)論的依據(jù)。 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的 完整性、真實(shí)性 和 邏輯性 ，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)： 通過(guò)對(duì)涉稅鑒證業(yè)務(wù) 過(guò)程的適當(dāng)記錄 ， 列 明判斷過(guò)程及其依據(jù)， 作為最終作出鑒證報(bào) 告的基礎(chǔ)性資料。 2 通過(guò)對(duì)涉稅鑒證 業(yè)務(wù)情 況 的 規(guī)范記載 ，表明涉 稅鑒證業(yè)務(wù)的規(guī)范化程 度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的 比較 提供基本依據(jù)。 1表 表示 “ 綜合類” （ 20張） ； 2表 表示“ 利潤(rùn)總額計(jì)算類 ” （ 20張） ； 3表 表示“ 納稅調(diào)整項(xiàng)目類 ” （ 67張） 其中：“ 31表示”收入類調(diào)整項(xiàng)目 14張 表，“ 32表示”扣除類調(diào)整項(xiàng)目 22張表，“ 33表示”資產(chǎn)類調(diào)整 11張表，“ 34表示”特殊事項(xiàng)類調(diào)整 5張表，“ 35表示”特別納稅調(diào)整 1張表，“ 36表示”納稅調(diào)整其他 1張表，“ 37表示”與納稅調(diào)整有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類項(xiàng)目 13張表。 【 可注明 詳 見 《納稅調(diào)整事項(xiàng)（重分類）匯總表 】 》 。 第一級(jí)復(fù)核 （ 詳細(xì) 復(fù)核） 指由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的，對(duì)下屬各類注冊(cè)稅務(wù)師編制或取得的鑒證工作底稿 逐張 進(jìn)行復(fù)核。 第三級(jí)復(fù)核 （ 重點(diǎn) 復(fù)核）指由所長(zhǎng)或總復(fù)核負(fù)責(zé)的，在一般復(fù)核的基礎(chǔ)上對(duì)鑒證過(guò)程中的 重大 涉稅問(wèn)題和重大納稅調(diào)整事項(xiàng)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。 鑒證工作底稿記錄的事項(xiàng) 所引用的資料是否真實(shí)、可 靠、相關(guān)。 鑒證結(jié)論是否恰當(dāng)。 鑒證總結(jié) 索引號(hào)： 104 被鑒證人 編制人 編制日期 會(huì)計(jì)期間或截止日 復(fù)核人 復(fù)核日期 一、鑒證基本情況 二、鑒證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)及其處理（包括但不限于重大事項(xiàng)概要匯總表的事項(xiàng)） 如：政策在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題 三、鑒證結(jié)論 四、 對(duì)下年度鑒證工作及今后相關(guān)業(yè)務(wù)的建議 ： 如，軟硬件的配備、二次開發(fā)等 鑒證業(yè)務(wù)工作計(jì)劃 索引號(hào)： 105 被鑒證人 省市 會(huì)計(jì)年度 編制人 編制日期 業(yè)務(wù)約定書編號(hào) 鑒證報(bào)告編號(hào) 備案號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表審核單位名稱 報(bào)表審核報(bào)告號(hào) 一、鑒證項(xiàng)目 “某某年度企業(yè)所得稅” 二、鑒證類型 三、鑒證目標(biāo) “ 某某年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（匯算清繳）”等 四、鑒證業(yè)務(wù)完成時(shí)間 五、計(jì)劃鑒證日期 約定工作開始日 外勤工作日自 至 編寫報(bào)告自 至 鑒證截止日期 底稿歸檔日期 六、鑒證小組組成及人員分工： 分工 姓 名 職務(wù)或 名稱 工作內(nèi)容 是否在報(bào)告中反映 本次鑒證注冊(cè)稅務(wù)師 本次鑒證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 本次鑒證助理人員 公司（所）領(lǐng)導(dǎo)意見： 綜合類：工作底稿的編制 17《 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序及評(píng)價(jià)表 》 18《 承接條件評(píng)價(jià)表 》 19《 承接情況表 》 屬于 業(yè)務(wù)承接階段用表， 此階段的主要工作是準(zhǔn)備計(jì)劃；實(shí)操中應(yīng)關(guān)注：通過(guò)對(duì)企業(yè) 委托事項(xiàng) 及 業(yè)務(wù)環(huán)境 的初步調(diào)查，結(jié)合事務(wù)所自身情況，判斷是否承接。 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書 索引號(hào)： 110 編號(hào)： 茲有 （甲方）委托 （乙方）提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)，依據(jù) 《 中華人民共和國(guó)合同法 》 及有關(guān)規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定： 注：主要條款依據(jù) 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)操作指南 》 附件 1：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本） 納稅申報(bào)鑒證業(yè)