【正文】 實(shí)際工作當(dāng)中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只考慮如何出具報(bào)告和編制審核說明，而將工作底稿的整理、索引號(hào)和目錄編寫、整理成冊(cè)等工作交檔案人員辦理，這種做法容易割裂結(jié)論與證據(jù)間的關(guān)系，在產(chǎn)生納稅爭(zhēng)議時(shí)會(huì)因結(jié)論缺乏證據(jù)支持而承擔(dān)爭(zhēng)議失敗風(fēng)險(xiǎn)。如合同、會(huì)計(jì)賬證、結(jié)算單證、收據(jù)發(fā)票、會(huì)議記錄、交易方案、交易記錄等書證資料?！　《彂?yīng)將復(fù)核結(jié)果，回傳鑒證組。　?。ǘ彶殍b證資料的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性　　在鑒證實(shí)務(wù)當(dāng)中，可以參照國(guó)家稅務(wù)總局令第21號(hào)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第五十五、五十六、五十七條規(guī)定和所得稅指南的規(guī)定，審查鑒證資料的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性，選擇確認(rèn)鑒證證據(jù)。（一）證據(jù)真實(shí)性。根據(jù)基本準(zhǔn)則第三十一條規(guī)定，“鑒證人在確認(rèn)證據(jù)前，應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證據(jù)資格：（一）證據(jù)相關(guān)性?！　¤b證與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)的交易事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)商品或勞務(wù)交易的實(shí)物流（貨）信息、交易款結(jié)算資金（款）信息、發(fā)票單證（票）信息，確認(rèn)交易發(fā)生情況；根據(jù)會(huì)計(jì)記錄的交易內(nèi)容確認(rèn)、收支實(shí)現(xiàn)確認(rèn)、金額計(jì)量等信息，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理的合規(guī)情況；根據(jù)納稅申報(bào)資料記錄的申報(bào)事項(xiàng)確認(rèn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)、稅款金額確認(rèn)等信息，確認(rèn)稅務(wù)處理的合規(guī)情況。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的會(huì)計(jì)信息，來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日對(duì)外提供的利潤(rùn)表及其他會(huì)計(jì)核算資料。　　。委托人或被鑒證人提供的證據(jù)資料是鑒證事項(xiàng)的基礎(chǔ)信息，鑒證人獨(dú)立取得的鑒證資料是再生信息?！　。芏惪钏鶎倨陂g的影響，收集范圍僅限于被鑒證年度期間的申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)、會(huì)計(jì)、稅收等方面的證據(jù)。具體到某一個(gè)事務(wù)所，一要借鑒同行的做法，二要根據(jù)自身的人員特點(diǎn)做些補(bǔ)充，就能夠形成一個(gè)比較適用的取證方案范本。因?yàn)樽C據(jù)的收集、證明、結(jié)論等是在一個(gè)分流程或一個(gè)總流程中才能完成的，三項(xiàng)任務(wù)沒有必然的先后次序，有時(shí)結(jié)論已經(jīng)得出，由于證據(jù)不夠充分還需要補(bǔ)證，這會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)證收集行為在后。”　　所得稅指南第八條第一款的“（一）營(yíng)業(yè)收入鑒證”中，又分別細(xì)化了“一般工商企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入”、“金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入”、“事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的營(yíng)業(yè)收入”等的具體要點(diǎn)，然后又根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定細(xì)化了有關(guān)程序，明確了應(yīng)編制的工作底稿。第四講　所得稅準(zhǔn)則及指南第三章的適用問題一、所得稅準(zhǔn)則及指南第三章的內(nèi)容結(jié)構(gòu)說明　　所得稅準(zhǔn)則及指南的第三章“年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施”，共有八節(jié)，分別是第一節(jié)收入類項(xiàng)目鑒證，第二節(jié)扣除類項(xiàng)目和彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目鑒證，第三節(jié)資產(chǎn)類項(xiàng)目鑒證，第四節(jié)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目鑒證，第五節(jié)特別納稅調(diào)整項(xiàng)目鑒證，第六節(jié)企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目鑒證，第七節(jié)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目鑒證，第八節(jié) 應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目鑒證。性質(zhì)的確認(rèn)首先要考慮屬于刑事風(fēng)險(xiǎn)、行政風(fēng)險(xiǎn)、民事風(fēng)險(xiǎn)中的哪一類法律風(fēng)險(xiǎn)。　　1. 識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)　　識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，要求識(shí)別整個(gè)項(xiàng)目過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)?！　≡偃纾瑸榱俗龊貌块T間的配合工作，鑒證報(bào)告加蓋事務(wù)所印章應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理，以保障報(bào)告提交與款項(xiàng)收取的銜接?！　∪绻斜匾獙?duì)計(jì)劃進(jìn)行重新修訂，則應(yīng)考慮會(huì)對(duì)客戶產(chǎn)生什么影響，以及如何使客戶隨時(shí)了解有關(guān)情況?！　≡陧?xiàng)目進(jìn)展過程中，文檔管理應(yīng)遵循以下規(guī)章制度：　　　　項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)以項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告的形式每期間向項(xiàng)目成員通報(bào)進(jìn)展情況、已經(jīng)開展的工作和需要進(jìn)一步解決的問題，達(dá)到項(xiàng)目小組信息、資源的共享，使得整個(gè)項(xiàng)目小組成員及時(shí)了解項(xiàng)目的整體狀況，借鑒成功經(jīng)驗(yàn)?！　?. 階段計(jì)劃應(yīng)明確各階段工作內(nèi)容、各階段任務(wù)分解與詳細(xì)任務(wù)描述、各任務(wù)起止時(shí)間、相關(guān)工作報(bào)告、客戶協(xié)同人員及協(xié)同工作內(nèi)容（落實(shí)到部門或崗位）、計(jì)劃工作日或工作小時(shí)?！　?. 編制者、復(fù)核者姓名和日期　?。?）編制者姓名及編制日期：在編制的審核工作底稿上應(yīng)簽名和簽署日期?！　。?）索引號(hào)　　為方便總審對(duì)工作底稿復(fù)核，將具有同一性質(zhì)或反映同一具體審核事項(xiàng)的審核工作底稿分別歸類?！　。ǘ┕ぷ鞯赘宓木幹品椒ā　」ぷ鞯赘宸诸惤榻B了工作底稿的類別和分別包括的內(nèi)容，下面說一下具體的編制方法：　　1. 固定表格卷　　收入類和扣除項(xiàng)目類工作底稿的填制，以企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不需進(jìn)行納稅調(diào)整?！　」潭ū砀窬硎侨霊羟肮窘y(tǒng)一設(shè)計(jì)的，用于在審核工作過程中，記錄工作過程、專業(yè)判斷結(jié)果的表格。本項(xiàng)目管理流程僅包括，本部門與公司內(nèi)部各部門和總審之間的內(nèi)部管理流程以及項(xiàng)目管理流程。法務(wù)部門的職能如下：　　1. 管理職能。與鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)的職能部門，包括：營(yíng)銷部門、鑒證部門、監(jiān)控部門、法務(wù)部門。計(jì)劃階段的核心任務(wù)是，制定一套完整的項(xiàng)目鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施方案。第三講　計(jì)劃階段的工作安排一、執(zhí)業(yè)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定　　基本準(zhǔn)則第十五條規(guī)定：“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃，具體包括下列內(nèi)容：（一）鑒證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括被鑒證人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他方面對(duì)被鑒證人的評(píng)價(jià)，以及可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的其他方面；（二）總體鑒證計(jì)劃，包括鑒證事項(xiàng)的具體范圍、鑒證目標(biāo)、鑒證策略、組織分工和時(shí)間安排；（三）具體鑒證安排，包括擬執(zhí)行的鑒證程序、時(shí)間步驟、鑒證方法和具體流程等。免責(zé)條款的特征：一是，免責(zé)條款必須是經(jīng)當(dāng)事人雙方同意的，具有約定性。對(duì)法人或者其他組織提起的民事訴訟，由被告住所地人民法院管轄。這種行為不僅要受到行政處罰，還要受到刑事處罰。事務(wù)所發(fā)現(xiàn)李某的行為后，沒有直接向公安機(jī)關(guān)報(bào)警，而是采取了協(xié)商解決的做法。事務(wù)所則按協(xié)議要求告知了評(píng)估結(jié)果，提供了咨詢服務(wù)。然后，承諾能夠幫助減輕處罰，要求對(duì)方按減少處罰的一定比例支付服務(wù)費(fèi)。”　　無效合同是相對(duì)有效合同而言的，它是指合同雖然已經(jīng)成立，但因欠缺合同生效要件，其在內(nèi)容和形式上違反了法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定和社會(huì)公共利益，因此確認(rèn)為無效。因此，該業(yè)務(wù)約定書不具備約定的生效條件，屬于尚未生效的業(yè)務(wù)約定書。第43條規(guī)定，當(dāng)事人在訂立合同過程中知悉的商業(yè)秘密，無論合同是否成立，不得泄露或者不正當(dāng)?shù)厥褂?。　　要約階段一般不會(huì)發(fā)生直接的現(xiàn)實(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)，但是存在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)?！　∫婪ǔ闪⒌暮贤猿闪r(shí)生效。我國(guó)法律規(guī)定的免責(zé)條件主要有：不可抗力（《合同法》第117條規(guī)定）、貨物本身的自然性質(zhì)、貨物的合理?yè)p耗（《合同法》第311條）、債權(quán)人的過錯(cuò)（《合同法》第311條、第370條）?！　?. 賠償義務(wù)　　范本：屬于乙方原因未按約定時(shí)限完成委托事項(xiàng)并給甲方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。　　5. 守法義務(wù)　　范本：甲方不得授意乙方人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)的行為。如，按約定用途使用鑒證報(bào)告的責(zé)任?！　。ㄈ┘追降呢?zé)任　　業(yè)務(wù)約定書范本，對(duì)甲方的責(zé)任提供了條款范本。事務(wù)所對(duì)待這類業(yè)務(wù)則采取了相反的做法，即“送把勺子，賣個(gè)碗”，更多的是既“賣勺子”，又“賣碗”。對(duì)于“要求”主要是約定，鑒證的深度和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任?！　?. 具體內(nèi)容及要求　?。?）具體內(nèi)容。簽訂業(yè)務(wù)約定書，是企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)確認(rèn)委托關(guān)系（承諾）的最后環(huán)節(jié)?！　∈聞?wù)所應(yīng)設(shè)計(jì)承接條件評(píng)估報(bào)告工作底稿，為調(diào)查人員提供調(diào)查工具和可遵循的程序，使一個(gè)事務(wù)所的調(diào)查工作能按規(guī)范的程序進(jìn)行，并形成同樣質(zhì)量水平的評(píng)估報(bào)告?！　?。　?。ㄋ模┓森h(huán)境。　?。?）未來風(fēng)險(xiǎn)，是指鑒證過程或鑒證結(jié)果存在的錯(cuò)誤，在未來被發(fā)現(xiàn)時(shí)所產(chǎn)生的不利后果?！　?. 應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)不良后果的嚴(yán)重程度判斷是否承接　　根據(jù)后果的嚴(yán)重程度劃分，風(fēng)險(xiǎn)有刑事風(fēng)險(xiǎn)、行政風(fēng)險(xiǎn)、民事風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師考慮承接鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，不能僅僅因?yàn)橛胁焕Y(jié)果，就向事務(wù)所傳遞應(yīng)放棄承接的信息，而應(yīng)從收益和損失兩個(gè)方面?zhèn)鬟f風(fēng)險(xiǎn)的客觀信息?！　。ㄋ模┠軌颢@取有效證據(jù)以支持其結(jié)論　　事務(wù)所未經(jīng)鑒證年度納稅申報(bào)證據(jù)，不得對(duì)客戶的鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見；對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對(duì)未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見?！　¤b證人員的業(yè)務(wù)水平，是要求執(zhí)業(yè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)具備勝任專業(yè)職責(zé)的能力，包括專門知識(shí)、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)訓(xùn)練和業(yè)務(wù)能力等四個(gè)方面。稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托：（承接條件）　　（一）是否屬于鑒證業(yè)務(wù)　　注冊(cè)稅務(wù)師只有在調(diào)查階段正確劃分鑒證業(yè)務(wù)和服務(wù)業(yè)務(wù)，才能正確選擇合同的適用類型，從而使所提供勞務(wù)與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)應(yīng)，與所承擔(dān)的責(zé)任相對(duì)應(yīng)。　　本講解是對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)執(zhí)業(yè)規(guī)范的重點(diǎn)、難點(diǎn)串講，是從企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)管理的角度進(jìn)行講解，而不是從鑒證人員實(shí)施層面的講解。對(duì)于鑒證人員的取證程序、工作底稿編制、具體業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)分析等操作層面的內(nèi)容，作為操作實(shí)務(wù)另行講解?！　膱?zhí)業(yè)角度來看，區(qū)分鑒證業(yè)務(wù)與服務(wù)業(yè)務(wù)的積極意義表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是從量上看，鑒證業(yè)務(wù)與服務(wù)業(yè)務(wù)的程序不同，取證的數(shù)量不同，對(duì)有關(guān)申報(bào)事項(xiàng)證明程度不同，直接結(jié)果是勞動(dòng)量不同；二是從質(zhì)上看，鑒證與服務(wù)的責(zé)任分配標(biāo)準(zhǔn)不同，鑒證結(jié)果的稅法責(zé)任由事務(wù)所直接承擔(dān)，服務(wù)結(jié)果的稅法責(zé)任由納稅人直接承擔(dān)；三是從風(fēng)險(xiǎn)上看，對(duì)同一個(gè)被鑒證單位如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人既做鑒證又做服務(wù)，由于利益的影響鑒證結(jié)論很難做到獨(dú)立、客觀、公正，鑒證風(fēng)險(xiǎn)很難有效防范。業(yè)務(wù)能力是指注冊(cè)稅務(wù)師的分析、判斷和表達(dá)能力。支持鑒證結(jié)論的有關(guān)證據(jù)，應(yīng)符合認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確的證明標(biāo)準(zhǔn)?！　?. 選擇承接還是放棄應(yīng)考慮事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)控制能力　　事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，一方面體現(xiàn)在管理層的決策上面，另一方面體現(xiàn)為鑒證人員的執(zhí)行能力。這三種風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)是不同的，調(diào)查時(shí)應(yīng)區(qū)別對(duì)待。對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)事務(wù)所的鑒證水平和鑒證事項(xiàng)的難度，提出放棄或承接的建議。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計(jì)實(shí)體法和程序法兩個(gè)方面的法律適用風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報(bào)管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對(duì)稅收的認(rèn)同度等因素，對(duì)稅法遵從意識(shí)的影響。根據(jù)所得稅準(zhǔn)則第二十七條和本指南第二十一條的規(guī)定，取得的被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露?！　。ǘI(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)估報(bào)告　　業(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)估報(bào)告，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)估的五項(xiàng)內(nèi)容的評(píng)估情況做出全面說明，并提出是否承接的建議?！　『炗啒I(yè)務(wù)約定書的具體時(shí)間，在實(shí)際工作中并不是必須在實(shí)施階段之前，經(jīng)常是先通過電話、傳真、數(shù)據(jù)電文等方式作出承諾，當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施到一定階段時(shí)再簽訂正式的業(yè)務(wù)約定書。對(duì)委托項(xiàng)目具體內(nèi)容及要求在業(yè)務(wù)約定書中，重點(diǎn)主要約定接受委托事項(xiàng)具體內(nèi)容、委托方未委托的鑒證事項(xiàng)具體內(nèi)容。前面說過專項(xiàng)申報(bào)應(yīng)另行約定，這就是關(guān)于專項(xiàng)申報(bào)事項(xiàng)的要求，在約定書中應(yīng)當(dāng)明確?！　?. 不要卷入低價(jià)自殺式競(jìng)爭(zhēng)?！　?. 關(guān)于會(huì)計(jì)資料及納稅資料的責(zé)任　　范本：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其有關(guān)規(guī)定，甲方有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性和完整性。業(yè)務(wù)約定書的條款文字可以寫為：“乙方提供的鑒證報(bào)告，僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師無關(guān)。　?。ㄎ澹┮曳降呢?zé)任　　1. 依法鑒證責(zé)任　　范本：乙方應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定以及《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》及其有關(guān)規(guī)定，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)甲方提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核鑒證。　?。ㄆ撸┟庳?zé)條款　　對(duì)于委托事項(xiàng)中有特別約定的事項(xiàng)，應(yīng)通過免責(zé)條款確認(rèn)事務(wù)所不承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任?！　。ò耍I(yè)務(wù)約定書的生效的時(shí)間、地點(diǎn)和責(zé)任　　1. 生效時(shí)間　　我國(guó)《合同法》第25條規(guī)定：“承諾生效時(shí)合同成立。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)登記等手續(xù)的，必須辦理完有關(guān)手續(xù)合同才能生效。事務(wù)所應(yīng)高度重視調(diào)查工作，這是抓住商業(yè)機(jī)會(huì)的關(guān)鍵一步，處理不當(dāng)機(jī)會(huì)就不可能成為機(jī)遇，很可能讓機(jī)會(huì)擦肩而過，將商業(yè)渴望變成了商業(yè)絕望。泄露或者不正當(dāng)?shù)厥褂迷撋虡I(yè)秘密給對(duì)方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任?！　　逗贤ā返谒氖鍡l規(guī)定，“當(dāng)事人對(duì)合同的效力可以約定附條件。無效合同自始無效。這類合同就屬于因納稅人重大誤解訂立的合同，納稅人可以申請(qǐng)撤銷。稅務(wù)稽查結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定只是印花稅存在少量補(bǔ)稅問題，其他稅種未發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為。經(jīng)事務(wù)所與李某溝通，李某認(rèn)識(shí)到了后果的嚴(yán)重性，主動(dòng)返還了騙取的服務(wù)費(fèi)用，事務(wù)所又根據(jù)原來的分配政策給予李某相應(yīng)的勞務(wù)費(fèi)?！　∪?，合同當(dāng)事人危害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益和他人利益?！　∈聞?wù)所在簽訂協(xié)議時(shí)，應(yīng)充分考慮原告就被告的訴訟管轄原則給合同爭(zhēng)議帶來的訴訟不能風(fēng)險(xiǎn)。與不可抗力等法定免責(zé)條件不同，他是當(dāng)事人雙方的約定；二是，免責(zé)條款具有規(guī)定性。”　　基本準(zhǔn)則第十六條規(guī)定：“涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整?！　∮?jì)劃階段的工作安排涉及到的工作系統(tǒng)包括：鑒證系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、營(yíng)銷系統(tǒng)和爭(zhēng)議應(yīng)急系統(tǒng)?！　。ㄒ唬I(yíng)銷部門或崗位設(shè)置　　在計(jì)劃階段應(yīng)針對(duì)承接階段存在的問題，進(jìn)一步改善營(yíng)銷部門或崗位的職能設(shè)計(jì)、人事安排、營(yíng)銷制度。對(duì)事務(wù)所經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)管控，包括經(jīng)營(yíng)合法性分析、合同管理、員工管理及培訓(xùn)、合規(guī)性監(jiān)控。本項(xiàng)目管理流程由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)執(zhí)行。包括收入類、扣除項(xiàng)目類、納稅調(diào)整增加類、納稅調(diào)整減少類、其他納稅調(diào)整類。　　納稅調(diào)整類工作底稿的填制，以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其的賬面核算涉及的納稅調(diào)整項(xiàng)目，判斷其是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整，并作出具體的鑒證結(jié)論?！　≡跉w類的基礎(chǔ)上，應(yīng)將每一類按照索引目錄中，索引號(hào)標(biāo)識(shí)的具體事項(xiàng)，與固定表格卷工作底稿的對(duì)應(yīng)證據(jù)，應(yīng)將索引號(hào)標(biāo)識(shí)作為一級(jí)標(biāo)識(shí)，然后再用“—”作為二級(jí)標(biāo)識(shí)，二級(jí)標(biāo)識(shí)為補(bǔ)充證據(jù)卷中有關(guān)事項(xiàng)的索引標(biāo)識(shí)。簽名可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)以適當(dāng)方式加以說明?！　?. 進(jìn)度計(jì)劃根據(jù)階段計(jì)劃的實(shí)際進(jìn)度制定，內(nèi)容有：各階段的銜接（在每階段最后一天確認(rèn)下一階段的各項(xiàng)任務(wù)）、詳細(xì)時(shí)間與地點(diǎn)、任務(wù)目的與預(yù)期效果的進(jìn)一步說明、被鑒證人協(xié)同人員及協(xié)同工作內(nèi)容（落實(shí)到具體人）、具體鑒證人員、計(jì)劃工作小時(shí)。項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目主計(jì)劃及項(xiàng)目整體進(jìn)展討論下期間工作計(jì)劃。每個(gè)文檔的封面都要標(biāo)明撰寫人、撰寫日期、最后更改日期、文檔編號(hào)、版本、審批人等。所有計(jì)劃