【正文】 兩檔照顧稅率屬全額累進(jìn)稅率。待項(xiàng)目開(kāi)發(fā)完工經(jīng)營(yíng)后，再按實(shí)際營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)的某些項(xiàng)目免稅，某些項(xiàng)目應(yīng)稅；其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅法規(guī)定可以結(jié)款以后稅等彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。第四部份 其 他①出口退稅增值稅不繳企業(yè)所得稅，消費(fèi)稅要繳；②出口商品貼息，不繳企業(yè)所得稅；③籌建期間的利息，不允許扣除在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)內(nèi)攤銷；④企業(yè)因技改、開(kāi)發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品取得縣級(jí)以上財(cái)政貼息免所得稅；⑤直接沖減的流轉(zhuǎn)稅(包括所得稅)是否好免稅；⑥電話費(fèi)是否要講。納稅人直接向受贈(zèng)人的各項(xiàng)捐贈(zèng)及超過(guò)規(guī)定部分不允許在企業(yè)所得稅前扣除。十一、捐贈(zèng)所謂公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，是給納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體，國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。并且納稅人應(yīng)將差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)報(bào)送備票。通常維持上年或略有減少，特殊情況下增幅不得超過(guò)銷售收入總額或利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)幅度，兩者較低者。房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按銷售或營(yíng)業(yè)收入凈額為基數(shù)(包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入)速算增加數(shù)≤1500 5‰ 0＞1500 3‰ 3按全年業(yè)務(wù)收入總額為基數(shù)500 10‰500 5‰按銷售凈額計(jì)算的：工業(yè)業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、商業(yè)等；按業(yè)務(wù)收入總額計(jì)算的：旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等；跨行業(yè)的可分別計(jì)算也可按主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目確定。②為對(duì)外投資的借款利息(費(fèi)用)應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資成本。四、利息凈支出收入正常的活期存款，不包括投資收益與資本化的。資助科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用。三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)(條件)不受比例限制計(jì)入管理費(fèi)用扣除。對(duì)飲食服務(wù)業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取的提成工資準(zhǔn)予扣除。⑦獨(dú)生子女補(bǔ)貼。③從已提取職工福利費(fèi)中支付的福利性支出。但以下人員除外：①應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的人員工資，醫(yī)務(wù)室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所、浴室；②離退體職工、下崗職工、待崗職工；③管理房屋的人員租金收入不記收入的，從租金中列支出。第三部份 費(fèi) 用一、工資薪金支出納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。③其他足以證明該資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值。⑤其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)制度規(guī)定當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況之一的應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：①長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，而且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)。③生產(chǎn)中已不再需要，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。與用于出售的材料應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)。例：壞帳準(zhǔn)備例：某企業(yè)年初壞帳準(zhǔn)備提取基數(shù)1000萬(wàn)元，年末3000萬(wàn)元，該企業(yè)實(shí)際按10‰計(jì)提，求本年壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額。稅法規(guī)定：按會(huì)計(jì)制度相同增加了應(yīng)收票據(jù)。具體處理應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：①本年計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備，除稅法規(guī)定允許扣除外，均應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的損益。大修理采用待攤的應(yīng)在下次修理前平均攤銷。稅法規(guī)定：基本一致，只要都沒(méi)有規(guī)定受益年限的不應(yīng)少于10年。如下次裝修時(shí)有金額，應(yīng)一次性列入營(yíng)業(yè)外支出。主要依賴于職業(yè)判斷，操作性不強(qiáng)。②改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)帳面價(jià)值，其增后的金額不可超過(guò)該固定資產(chǎn)的可回收金額。會(huì)計(jì)制度日常修理支出可以直接進(jìn)費(fèi)用。(5)固定資產(chǎn)改良與修理、改良支出是否資本化規(guī)定差異。(3)折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值的差異：企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)沒(méi)有明確規(guī)定最低折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，目的是更能真實(shí)地反映固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值?！?0%按最低付款額入帳。③接受投資或合并、分立等改組中接受的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定只有當(dāng)接受固定資產(chǎn)中隱含的增值或損失已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)，才能按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定有關(guān)固定資產(chǎn)的計(jì)稅成本。②方法變更差異：稅法規(guī)定如需改變，應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。公允價(jià)值：有活躍市場(chǎng)可比價(jià)格的按市價(jià)，沒(méi)有市價(jià)的按稅法規(guī)定的視同銷售的組成計(jì)稅價(jià)格。③計(jì)價(jià)差異都以歷史成本入賬為原則，除債務(wù)重組、非貨幣交、合并、分立等改組外。對(duì)金額較大的，并入一個(gè)納稅年度確有困難的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額（遞延稅款）。對(duì)直接減免和退征即退的應(yīng)并入當(dāng)年利潤(rùn)，對(duì)其他應(yīng)在實(shí)際收到或返還年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。補(bǔ)貼收入會(huì)計(jì)上對(duì)退回增值稅記入補(bǔ)貼收入，對(duì)退回消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等，對(duì)直接減免的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅不作帳務(wù)處理，教育費(fèi)返還記營(yíng)業(yè)外收入。無(wú)法支付的款項(xiàng)。在建工程試運(yùn)行收入會(huì)計(jì)制度規(guī)定試運(yùn)行的凈支出計(jì)入工程成本，凈收入沖減成本。代銷收入會(huì)計(jì)上有兩種①視同買斷；②收取手續(xù)費(fèi)的方式。(1)下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入①將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等。其他業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)回購(gòu)上不確認(rèn)銷售收入，視融資進(jìn)行帳務(wù)處理(待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品銷售價(jià)差)。折扣僅限于貨物價(jià)格的折扣，如果銷貨者將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物用于實(shí)物折扣的，該實(shí)物款額不得扣減。申報(bào)匯算清繳后發(fā)生的作為本年度調(diào)整。③為其他企業(yè)加工，制造大型機(jī)械設(shè)備，船舶持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的按完工進(jìn)度或工作量確認(rèn)收入。納稅人取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)或權(quán)益，其應(yīng)參加取得收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。逾期未返還是指依合同或書(shū)面約定收回包裝物，返還押金的期限內(nèi)不返還的押金。工業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)度：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品提供勞務(wù)，同時(shí)收到價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。收入確認(rèn)范圍不同企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)銷售收入有明確的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。收入條件差異會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)的基本條件包括經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性和收入計(jì)量的可靠性。會(huì)計(jì)制度從準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況角度確認(rèn)收入成本配比(包括對(duì)象與期間配比)；稅法是從保護(hù)稅基、公平稅負(fù)的角度對(duì)有