【正文】 用繳款書，有申報(bào)抵扣代扣代繳稅收通用繳款書的納稅人填寫、其他納稅人不填寫）。　　營改增對(duì)增值稅申報(bào)表的影響 ㈠、新納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料兩類。　　納稅人可以取得的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證 ① 從貨物（包括機(jī)器設(shè)備）銷售方、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)提供方取得的增值稅專用發(fā)票（包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額?！　? ④ 接受交通運(yùn)輸服務(wù)，按照非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（包括公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、貨票和中鐵快運(yùn)運(yùn)單等鐵路運(yùn)輸票據(jù)、其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)），或者試點(diǎn)小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)和 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅 [2023]53號(hào) 一、未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，符合 《 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 （財(cái)稅 [2023]111號(hào)，以下稱 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 ）第六條規(guī)定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按 3%的征收率代扣代繳增值稅。 四、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以 試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制 的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間 可以選擇 適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 二、試點(diǎn)日期。 福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于 2023年 11月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 四、 2023年 12月 31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)，屬于試點(diǎn)納稅人的，對(duì)其轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)免征增值稅。 　 七、船舶代理服務(wù)屬于 “ 貨物運(yùn)輸代理服務(wù) ” ，國際船舶代理服務(wù)屬于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。 　　縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。 　?。ǘ┩馀珊T勞務(wù)。 　　二、 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行 。 以上三種情況納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到預(yù)收款的當(dāng)天關(guān)于催化料、焦化料征收消費(fèi)稅的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 46號(hào) 現(xiàn)將催化料、焦化料征收消費(fèi)稅的政策公告如下：　　催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。現(xiàn)將這一規(guī)定的含義解釋如下： 　　委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） 247。　　二、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，對(duì)展業(yè)成本部分不征收個(gè)人所得稅?！　∥?、 本公告自 2023年 10月 1日起執(zhí)行 。之前征收的可以退 還關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知財(cái)稅 [2023]85號(hào) 個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在 1個(gè)月以內(nèi)（含 1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1個(gè)月以上至 1年（含 1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過 1年的，暫減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 53號(hào) 一、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 》 (國稅發(fā)[2023]149號(hào) )第五條第二款規(guī)定的作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行在律師當(dāng)月分成收入的 30%比例內(nèi)確定，調(diào)整為 35%比例內(nèi)確定。 三、合伙人律師在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費(fèi)用；對(duì)確實(shí)不能提供合法有效憑據(jù)而實(shí)際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后，可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用：個(gè)人年?duì)I業(yè)收入不超過 50萬元的部分，按 8%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過 50萬元至 100萬元的部分，按 6%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過 100萬元的部分，按5%扣除。 　 五、律師事務(wù)所和律師個(gè)人發(fā)生的其他費(fèi)用和列支標(biāo)準(zhǔn)，按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行） 〉 的通知》 （國稅發(fā) [1997]43號(hào)）等文件的規(guī)定執(zhí)行。四、其他稅種 二、土地增值稅核算對(duì)象　　 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。上述所稱整體改建是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。二、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓 　　在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征收契稅 。六、企業(yè)破產(chǎn) 　 企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照 《 中華人民共和國勞動(dòng)法 》 等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過 30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅 。本通知執(zhí)行期限為 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知財(cái)稅 [2023]82號(hào) 一、對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)。 　 二、以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人。八、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn) 　　對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。四、公司分立 　 公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過 85%的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 （一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅；　 （二）其他類型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；　 （三）非住宅類房產(chǎn)。返回目錄關(guān)于土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的公告蘇地稅規(guī) [2023]1號(hào) 一、土地增值稅清算單位　　 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。前款規(guī)定自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 執(zhí)行 。前款規(guī)定自 2023年 1月 1日至 2023年 12月31日?qǐng)?zhí)行 。 解析： 此次政策調(diào)整，旨在發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，鼓勵(lì)長期投資，抑制短期炒作，促進(jìn)我國資本市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。 　 二、本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 （國務(wù)院令第 586號(hào)）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 （國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。三、個(gè)人所得稅 三、證券經(jīng)紀(jì)人以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營業(yè)稅及附加，再減去本公告第二條規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 　　省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。 解析： 消費(fèi)稅對(duì)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行了由受托方代收代繳委托方應(yīng)納稅額的辦法，這實(shí)際上是將應(yīng)由委托方收回后銷售時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅提前到了加工環(huán)節(jié)征收。二、流轉(zhuǎn)稅 — 消費(fèi)稅關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 47號(hào)解析：該政策重要事項(xiàng)在于第三條： 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅： 　?。ㄒ唬⑼赓彽南M(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的； 　?。ǘ⑼赓彽南M(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。稅法上預(yù)收款項(xiàng)收到就要交流轉(zhuǎn)稅的情形的總結(jié)“營改增 ”以后增值稅上也出現(xiàn)了收到預(yù)收就要申報(bào)納稅的情形： 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 　?。ㄈ┮詫?duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的 完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。 　　 本通知自 2023年 2月 1日起執(zhí)行。 　　轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，是指權(quán)利人轉(zhuǎn)讓勘探、開采、使用自然資源權(quán)利的行為。 六、長途客運(yùn)、班車（指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定?？空就？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)）、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于 《 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》 （財(cái)稅 [2023]111號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第 2款規(guī)定的公共交通運(yùn)輸服務(wù)。 其他內(nèi)容是試點(diǎn)地區(qū)適用的文件以及修改了已發(fā)文件中的個(gè)別詞句及適用時(shí)間等等，在此就不一一列舉了。北京市應(yīng)當(dāng)于 2023年 9月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。關(guān)于在北京等 8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅 [2023]71號(hào) 一、試點(diǎn)地區(qū)。 （ 1+征收率） 征收率　　 二、被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），自試點(diǎn)開始實(shí)施之日至 2023年 12月 31日，可以選擇 適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計(jì)稅方法。 ⑤ 接受境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國通用稅收繳款書上注明的增值稅額。 ③ 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。　　各類型一般納稅人需要填寫的報(bào)表　?、妗⒘鶑埳陥?bào)表之間的大致邏輯關(guān)系 主表 主要根據(jù) 附表一 和 附表二 反映銷售、銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)據(jù)；附表一中的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源于附表三的計(jì)算結(jié)果；附表二中的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況的明細(xì)通過 附表四 反映；附表二中申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書的數(shù)據(jù)來源于 附表五 的明細(xì)；附表三的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的明細(xì)數(shù)據(jù)來源于 附表六 的明細(xì)。 ⑵ 、只有接受 境外 單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的代扣代繳增值稅的通用繳款書才可以抵扣；提供的營業(yè)稅服務(wù)代扣代繳營業(yè)稅的通用繳款書和提供加工修理修配勞務(wù)代扣代繳增值稅的通用繳款書均不得抵扣?！　∠嚓P(guān)鏈接：營改增以后增值稅扣稅憑證有以下幾種：　　 增值稅專用發(fā)票 、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 、 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 、 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 、 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、 通用繳款書 。 （包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車）。執(zhí)行時(shí)間：江蘇省 2023年 10月 1日相關(guān)鏈接：營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法　 　一、增值稅稅率（適用于增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法） （一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%； （二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%； （三）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%； （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的稅率為零應(yīng)稅服務(wù)。江蘇省口徑：試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝ 2023年 7月至 2023年 6月期間的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì) 247?！　≡圏c(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過 12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì) 247。 　　硝基復(fù)合肥，是以煤、天然氣為原料生產(chǎn)合成氨，經(jīng)氨氧化、吸收、濃縮后與氨反應(yīng)生成熔融態(tài)氮肥，再加入磷肥、鉀肥后造粒，最終形成的氮、磷二元素復(fù)合肥或氮、磷、鉀三元素復(fù)合肥。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 　　免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏