【正文】 用繳款書，有申報抵扣代扣代繳稅收通用繳款書的納稅人填寫、其他納稅人不填寫）。　　營改增對增值稅申報表的影響 ㈠、新納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。　　納稅人可以取得的進(jìn)項稅額抵扣憑證 ① 從貨物（包括機器設(shè)備）銷售方、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)提供方取得的增值稅專用發(fā)票（包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額?！　? ④ 接受交通運輸服務(wù)，按照非試點地區(qū)的單位和個人開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（包括公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、貨票和中鐵快運運單等鐵路運輸票據(jù)、其他運輸費用結(jié)算單據(jù)），或者試點小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)和 7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知財稅 [2023]53號 一、未與我國政府達(dá)成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務(wù)，符合 《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 （財稅 [2023]111號，以下稱 《 試點實施辦法 》 ）第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務(wù)人暫按 3%的征收率代扣代繳增值稅。 四、試點納稅人中的一般納稅人，以 試點實施之前購進(jìn)或者自制 的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間 可以選擇 適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。 二、試點日期。 福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于 2023年 11月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 四、 2023年 12月 31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)，屬于試點納稅人的，對其轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)免征增值稅。 　 七、船舶代理服務(wù)屬于 “ 貨物運輸代理服務(wù) ” ，國際船舶代理服務(wù)屬于國際貨物運輸代理服務(wù)。 　　縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。 　　（二）外派海員勞務(wù)。 　　二、 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行 。 以上三種情況納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到預(yù)收款的當(dāng)天關(guān)于催化料、焦化料征收消費稅的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 46號 現(xiàn)將催化料、焦化料征收消費稅的政策公告如下：　　催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅?，F(xiàn)將這一規(guī)定的含義解釋如下： 　　委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 適用稅率組成計稅價格 =（材料成本 +加工費） 247?！　《?、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅?！　∥濉?本公告自 2023年 10月 1日起執(zhí)行 。之前征收的可以退 還關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知財稅 [2023]85號 個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在 1個月以內(nèi)（含 1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1個月以上至 1年（含 1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過 1年的，暫減按 25%計入應(yīng)納稅所得額。關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 53號 一、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 》 (國稅發(fā)[2023]149號 )第五條第二款規(guī)定的作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行在律師當(dāng)月分成收入的 30%比例內(nèi)確定，調(diào)整為 35%比例內(nèi)確定。 三、合伙人律師在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費用；對確實不能提供合法有效憑據(jù)而實際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后，可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費用：個人年營業(yè)收入不超過 50萬元的部分，按 8%扣除；個人年營業(yè)收入超過 50萬元至 100萬元的部分，按 6%扣除；個人年營業(yè)收入超過 100萬元的部分，按5%扣除。 　 五、律師事務(wù)所和律師個人發(fā)生的其他費用和列支標(biāo)準(zhǔn)，按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行） 〉 的通知》 （國稅發(fā) [1997]43號）等文件的規(guī)定執(zhí)行。四、其他稅種 二、土地增值稅核算對象　　 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。二、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓 　　在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征收契稅 。六、企業(yè)破產(chǎn) 　 企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照 《 中華人民共和國勞動法 》 等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過 30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅 。本通知執(zhí)行期限為 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知財稅 [2023]82號 一、對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)。 　 二、以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人。八、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn) 　　對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。四、公司分立 　 公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過 85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 （一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅；　 （二）其他類型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；　 （三）非住宅類房產(chǎn)。返回目錄關(guān)于土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的公告蘇地稅規(guī) [2023]1號 一、土地增值稅清算單位　　 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進(jìn)行清算，對于國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位進(jìn)行清算。前款規(guī)定自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 執(zhí)行 。前款規(guī)定自 2023年 1月 1日至 2023年 12月31日執(zhí)行 。 解析： 此次政策調(diào)整，旨在發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，鼓勵長期投資，抑制短期炒作，促進(jìn)我國資本市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。 　 二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照 《 工傷保險條例 》 （國務(wù)院令第 586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照 《 工傷保險條例 》 （國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。三、個人所得稅 三、證券經(jīng)紀(jì)人以一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅及附加，再減去本公告第二條規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。 　　省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報財政部、國家稅務(wù)總局備案。 解析： 消費稅對委托加工的應(yīng)稅消費品實行了由受托方代收代繳委托方應(yīng)納稅額的辦法，這實際上是將應(yīng)由委托方收回后銷售時應(yīng)納的消費稅提前到了加工環(huán)節(jié)征收。二、流轉(zhuǎn)稅 — 消費稅關(guān)于消費稅有關(guān)政策問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 47號解析：該政策重要事項在于第三條： 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅： 　?。ㄒ唬⑼赓彽南M稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的； 　　（二）將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。稅法上預(yù)收款項收到就要交流轉(zhuǎn)稅的情形的總結(jié)“營改增 ”以后增值稅上也出現(xiàn)了收到預(yù)收就要申報納稅的情形： 納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 　?。ㄈ┮詫ν鈩趧?wù)合作方式，向境外單位提供的 完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。 　　 本通知自 2023年 2月 1日起執(zhí)行。 　　轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，是指權(quán)利人轉(zhuǎn)讓勘探、開采、使用自然資源權(quán)利的行為。 六、長途客運、班車（指按固定路線、固定時間運營并在固定?？空就？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)）、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于 《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 》 （財稅 [2023]111號）第一條第（五）項第 2款規(guī)定的公共交通運輸服務(wù)。 其他內(nèi)容是試點地區(qū)適用的文件以及修改了已發(fā)文件中的個別詞句及適用時間等等，在此就不一一列舉了。北京市應(yīng)當(dāng)于 2023年 9月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。關(guān)于在北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅 [2023]71號 一、試點地區(qū)。 （ 1+征收率） 征收率　　 二、被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），自試點開始實施之日至 2023年 12月 31日，可以選擇 適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計稅方法。 ⑤ 接受境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國通用稅收繳款書上注明的增值稅額。 ③ 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額?！　「黝愋鸵话慵{稅人需要填寫的報表　?、?、六張申報表之間的大致邏輯關(guān)系 主表 主要根據(jù) 附表一 和 附表二 反映銷售、銷項稅和進(jìn)項稅抵扣數(shù)據(jù)；附表一中的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的數(shù)據(jù)來源于附表三的計算結(jié)果；附表二中的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況的明細(xì)通過 附表四 反映；附表二中申報抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書的數(shù)據(jù)來源于 附表五 的明細(xì)；附表三的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的明細(xì)數(shù)據(jù)來源于 附表六 的明細(xì)。 ⑵ 、只有接受 境外 單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)的由稅務(wù)機關(guān)開具的代扣代繳增值稅的通用繳款書才可以抵扣；提供的營業(yè)稅服務(wù)代扣代繳營業(yè)稅的通用繳款書和提供加工修理修配勞務(wù)代扣代繳增值稅的通用繳款書均不得抵扣。　　相關(guān)鏈接：營改增以后增值稅扣稅憑證有以下幾種：　　 增值稅專用發(fā)票 、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 、 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 、 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 、 運輸費用結(jié)算單據(jù)、 通用繳款書 。 （包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）。執(zhí)行時間：江蘇省 2023年 10月 1日相關(guān)鏈接：營改增試點實施辦法　 　一、增值稅稅率（適用于增值稅一般納稅人一般計稅方法） （一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%； （二）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%； （三）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%； （四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的稅率為零應(yīng)稅服務(wù)。江蘇省口徑：試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝ 2023年 7月至 2023年 6月期間的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計 247。　　試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過 12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計 247。 　　硝基復(fù)合肥，是以煤、天然氣為原料生產(chǎn)合成氨，經(jīng)氨氧化、吸收、濃縮后與氨反應(yīng)生成熔融態(tài)氮肥，再加入磷肥、鉀肥后造粒，最終形成的氮、磷二元素復(fù)合肥或氮、磷、鉀三元素復(fù)合肥。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。 　　免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏