【正文】 6戶企業(yè)經(jīng)稅務(wù)審計(jì)，不僅扭虧為盈還補(bǔ)交了所得稅，有2戶外資企業(yè)核實(shí)進(jìn)入獲利。其次是組織開(kāi)展政策學(xué)習(xí),加大了培訓(xùn)力度。二、當(dāng)前所得稅征管工作中面臨的問(wèn)題當(dāng)前，隨著客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，企業(yè)所得稅管理工作中面臨一些新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)：（一）征管對(duì)象參差不齊，增加了工作的難度。（二）企業(yè)核算水平低，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性差。（三）新所得稅法配套政策出臺(tái)滯后，影響所得稅的日常管理。一是所得稅審批制度改革后，總局取消了許多審批事項(xiàng)，改為備案，納稅人還未完全適應(yīng)。企業(yè)所得稅管理具有政策性、技術(shù)性、復(fù)雜性和調(diào)控性等特點(diǎn)，其政策多、征管工作環(huán)節(jié)多、申報(bào)采集數(shù)據(jù)多、與會(huì)計(jì)核算聯(lián)系多、審核審批項(xiàng)目多的實(shí)際情況，不僅要求干部懂政策，還要懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，與此同時(shí)，所得稅對(duì)稅務(wù)人員的職業(yè)判斷有更高的要求，這些對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)都是新的挑戰(zhàn)。（七）信息化運(yùn)用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。要嚴(yán)格按照總局劃分國(guó)地稅企業(yè)所得稅征管范圍的有關(guān)文件精神，開(kāi)展管戶巡查和戶籍清理，杜絕漏征漏管戶；特別是對(duì)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行政事業(yè)性單位或者團(tuán)體，要督促其及時(shí)辦理稅務(wù)登記，依法履行納稅義務(wù)；另外，對(duì)非正常戶要加大公示力度，實(shí)地調(diào)查，減少空殼企業(yè)。四是加強(qiáng)稅基管理。五是加強(qiáng)所得稅信息化建設(shè)，拓展CTAIS 。同時(shí)，國(guó)地稅兩部門(mén)要統(tǒng)一核定征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保稅收的公平公正。三是按行業(yè)分類，制定帶有行業(yè)特點(diǎn)的所得稅管理辦法。一是優(yōu)惠政策管理，特別是新舊稅法過(guò)渡期優(yōu)惠政策的銜接；對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定，要制定嚴(yán)格的程序。新稅法稅率降低,并在稅前扣除項(xiàng)目等方面放寬了標(biāo)準(zhǔn),稅收優(yōu)惠政策、納稅方式等也發(fā)生了很大變化?？梢砸?guī)定連續(xù)兩年虧損的列作評(píng)估審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)虛報(bào)虧損的嚴(yán)格按政策規(guī)定在核減虧損或者補(bǔ)稅的同時(shí)，按規(guī)定予以處罰。在匯算清繳前和匯算清繳中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，宣傳所得稅政策，特別是當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策，有針對(duì)性地派出精干人員下戶進(jìn)行匯算清繳輔導(dǎo)。要抓好反避稅工作。要建立所得稅人才庫(kù)，以點(diǎn)帶面，帶動(dòng)全系統(tǒng)干部職工學(xué)習(xí)新稅法，掌握所得稅征管技能的熱情。稅務(wù)機(jī)關(guān)還要落實(shí)好各項(xiàng)優(yōu)惠政策，發(fā)揮所得稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，定期不定期地政策宣講，納稅提醒等。要將所得稅的管理與流轉(zhuǎn)稅的管理特別是增值稅的管理結(jié)合起來(lái)，采取收入比對(duì)、以票控稅等有效措施強(qiáng)化所得稅管理。三是相關(guān)部門(mén)聯(lián)手。對(duì)于已辦理企業(yè)法人登記非因法定原因不得變更為個(gè)體工商戶或者合伙企業(yè)。與公安等司法部門(mén)配合研究所得稅違法犯罪的構(gòu)成要素，加大查處力度，凈化稅收環(huán)境。企業(yè)所得稅相對(duì)其他稅種來(lái)說(shuō)，具有政策性強(qiáng)、計(jì)算過(guò)程復(fù)雜、不易操作等特點(diǎn)，它貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在所得稅管理上存在不少問(wèn)題和難點(diǎn)，如對(duì)企業(yè)所得稅管理觀念落后，管理手段相對(duì)較弱，重審批、輕管理；個(gè)別稅務(wù)干部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)和稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了所得稅的稅收征管質(zhì)量；同時(shí)，由于部分企業(yè)追求利益最大化的動(dòng)機(jī)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)低等原因，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的情況嚴(yán)重，更加重了所得稅的管理難度。一是采取有針對(duì)性的措施進(jìn)一步提高納稅人自行申報(bào)的質(zhì)量。、核定兩種征收辦法并行。針對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)狀，亟待從改進(jìn)匯算清繳方式入手，切實(shí)強(qiáng)化所得稅匯繳管理。地稅機(jī)關(guān)作為匯算清繳的組織、管理和服務(wù)者，要結(jié)合各自實(shí)際，對(duì)每一納稅的匯算清繳工作進(jìn)行安排和部署，統(tǒng)一、規(guī)范征納雙方各自在匯算清繳中的業(yè)務(wù)流程和工作步驟，完備匯算清繳手續(xù)，保證匯算清繳工作嚴(yán)密、有序地進(jìn)行。匯算清繳的輔導(dǎo)應(yīng)從對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩個(gè)方面來(lái)考慮：對(duì)內(nèi)強(qiáng)化對(duì)稅收管理員的稅收政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)外加強(qiáng)納稅宣傳和納稅輔導(dǎo)。因此，亟待更新稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，把握稅收政策，提高廣大稅務(wù)干部執(zhí)法水平，以便更好地為納稅人服務(wù)。使納稅人更好地了解有關(guān)政策法規(guī)，正確填制匯算清繳申報(bào)表。對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的企業(yè)，也應(yīng)按照省、州局有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，對(duì)納稅人申報(bào)的收入或成本的準(zhǔn)確性，以及運(yùn)用應(yīng)稅所得率的正確性進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)調(diào)整。在匯算清繳工作中，充分聽(tīng)取涉稅中介機(jī)構(gòu)的建議和意見(jiàn)，改進(jìn)工作。對(duì)違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重或?qū)掖闻恫粚?shí)，并給國(guó)家稅款造成流失的鑒證執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)建議其資質(zhì)主管機(jī)構(gòu)取消或暫停其執(zhí)業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理其出具的各類鑒證報(bào)告。此外，在匯算清繳過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)未按照規(guī)定的時(shí)間、程序報(bào)送減免稅、稅前扣除等審批及備案事項(xiàng)，存在企業(yè)自行減免的情況。企業(yè)取得的各類資產(chǎn)中存在原始單據(jù)不真實(shí)甚至無(wú)原始憑證的，所以資產(chǎn)金額含有了水分。通過(guò)臺(tái)帳管理完善各類財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的電子數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依據(jù)的資源共享。（2）財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)核算水平較低。（二）從征管方面看主要問(wèn)題有：（1）重視不夠。一是企業(yè)所得稅納稅評(píng)估不規(guī)范，效果不明顯，當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作在稅收征管過(guò)程中所處的地位不明確，部分單位把它當(dāng)作一項(xiàng)可有可無(wú)的工作。必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。（二）加強(qiáng)稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容及要求注重針對(duì)性、實(shí)用性，杜絕管理員執(zhí)法過(guò)程中接受提問(wèn)時(shí)的一知半解現(xiàn)象，提高納稅輔導(dǎo)質(zhì)量、增強(qiáng)輔導(dǎo)效果，進(jìn)一步防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提升地稅部門(mén)形象。二是信息化管理相對(duì)滯后。存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的問(wèn)題，再加上缺少科學(xué)的必要考核機(jī)制，致使部分單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化的趨勢(shì)。（3）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過(guò)多。一、存在的問(wèn)題（一）從納稅人方面看主要問(wèn)題 ：（1）征管制度不規(guī)范。為遏制上述現(xiàn)象，應(yīng)采取認(rèn)真核對(duì)報(bào)損項(xiàng)目；查看相關(guān)部門(mén)的證明、審計(jì)報(bào)告、報(bào)損批復(fù)；實(shí)地核查等方式加強(qiáng)調(diào)查以確保企業(yè)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性并嚴(yán)格執(zhí)行按財(cái)產(chǎn)損失的發(fā)生當(dāng)期計(jì)算應(yīng)納稅所得額的扣除政策。，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)損失后續(xù)管理工作。企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)在備案時(shí)，從調(diào)查到審批每個(gè)環(huán)節(jié)都較為謹(jǐn)慎，而對(duì)后期的管理往往重視不夠，想當(dāng)然的認(rèn)為免稅企業(yè)在規(guī)定期限不納稅，會(huì)計(jì)核算也比較規(guī)范，導(dǎo)致管理的松懈，使一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化的情況下，依然享受稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)直接抽查或?qū)χ兴枚惣{稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、檢查等形式，審核鑒證報(bào)告的出具質(zhì)量。在匯算清繳管理過(guò)程中，注意發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量方面的積極作用，并做好以下幾方面工作：一是建立與中介機(jī)構(gòu)良好的溝通和互信機(jī)制。企業(yè)稅收管理員應(yīng)按照核實(shí)稅基的要求，對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及附報(bào)資料的有效性，切實(shí)把好審核關(guān)，建立和完善企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬，對(duì)有關(guān)涉稅事項(xiàng)跨延續(xù)性管理，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加大稅基管理的力度。利用宣傳冊(cè)、公告、電話等各種媒介，開(kāi)展針對(duì)性較強(qiáng)的所得稅政策宣傳，增強(qiáng)納稅人的依法納稅意識(shí)，幫助納稅人正確、如實(shí)申報(bào)?？刹扇∨e辦培訓(xùn)班的方式進(jìn)行輔導(dǎo)，在?R算清繳工作開(kāi)展之前，舉辦企業(yè)所得稅納稅人培訓(xùn)班。一是對(duì)內(nèi)強(qiáng)化培訓(xùn)。同時(shí)，要在匯繳期間切實(shí)履行職責(zé)，改進(jìn)服務(wù)方式，建立快捷、有效的納稅服務(wù)體系，積極主動(dòng)地開(kāi)展好所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)促使納稅人匯算清繳質(zhì)量的提高。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條明確提出：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。（二）改進(jìn)匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。在納稅申報(bào)期之前，就一年來(lái)企業(yè)所得稅政策變化情況對(duì)納稅人進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實(shí)申報(bào)。二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的有效方法根據(jù)實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，應(yīng)圍繞“強(qiáng)化預(yù)繳、完善匯繳、加強(qiáng)后續(xù)管理”三步走的模式來(lái)落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收征管一、背景自2008年新的企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則頒布實(shí)施后，各項(xiàng)重要政策及征管制度陸續(xù)出臺(tái)，為強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理奠定了制度基礎(chǔ)。根據(jù)新所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以及總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，結(jié)合幾年來(lái)實(shí)行電子定稅的經(jīng)驗(yàn)作法，應(yīng)對(duì)所得稅核定征收監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步完善，主要內(nèi)容包括：一是進(jìn)一步規(guī)范征收方式鑒定的內(nèi)容、程序，做到合法務(wù)實(shí)、公開(kāi)有效；二是進(jìn)一步規(guī)范核定定額征收的方法步驟；三是研究強(qiáng)化核定定率征收企業(yè)的日常監(jiān)控辦法；四是研究查賬征收戶達(dá)到核定征收的情形時(shí)，實(shí)行核定征收的具體辦法；五是完善核定征收的日常征管、匯算清繳、超額補(bǔ)繳的相關(guān)措施；六是推行核定征收的公平、公開(kāi)辦法，接受社會(huì)監(jiān)督，減少工作阻力，從而把所得稅核定征收監(jiān)控系統(tǒng)打造成全省的精品工程。房地產(chǎn)企業(yè)到市房地產(chǎn)管理局申請(qǐng)辦理商品房預(yù)（銷）售許可證以及房產(chǎn)證時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具相關(guān)稅收證明材料，否則市房地產(chǎn)管理局不予辦理相關(guān)手續(xù)。與財(cái)政部門(mén)配合加強(qiáng)對(duì)企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況的監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范有序，不做假賬。主要是國(guó)地稅要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，統(tǒng)一落實(shí)政策的具體辦法，充分發(fā)揮和運(yùn)用各自的征管優(yōu)勢(shì)和手段，防止并嚴(yán)厲打擊不法納稅人利用相互間的征管漏洞偷逃國(guó)家稅款，共同維護(hù)好正常的稅收征管秩序。（七）推進(jìn)綜合管理。（六）抓好服務(wù)管理。（五）重視人才管理。要認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的申報(bào)表及有關(guān)資料，如資料報(bào)送的種類和數(shù)量是否齊全，資料的填寫(xiě)是否規(guī)范，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確等。對(duì)每戶重點(diǎn)納稅人從收入額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額等項(xiàng)目的總量、增幅、增量、增量貢獻(xiàn)率等方面進(jìn)行縱向和橫向分析，對(duì)于變化較大的，應(yīng)及時(shí)深入企業(yè)了解變化原因，并及時(shí)采取有針對(duì)性的措施。（四）突出監(jiān)控管理。重點(diǎn)抓好企業(yè)所得稅減免稅、財(cái)產(chǎn)損失等審批事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)、審批審核工作，加強(qiáng)取消審批項(xiàng)目的資料備案工作和后續(xù)管理工作，建議制定專項(xiàng)備案制度，規(guī)范備案項(xiàng)目，統(tǒng)一備案資料，強(qiáng)化備案審核，不備案不予享受優(yōu)惠政策，不予稅前扣除。通過(guò)分類管理