關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)解讀(文件)
【正文】 23 12 廣州地稅 李健強(qiáng)課件 四、 《意見(jiàn)》的特點(diǎn) ? 寬 ——全面 ? 細(xì) ——貫徹專業(yè)化、精細(xì)化管理的理念 ? 新 ——對(duì)過(guò)去文件超越、揚(yáng)棄、突破 5/4/2023 13 廣州地稅 李健強(qiáng)課件 寬 —— 全面 ? 《意見(jiàn)》由三大部分構(gòu)成： ? （一）指導(dǎo)思想和主要目標(biāo) ? （二）總體要求 ? （三）保障措施 ——從組織領(lǐng)導(dǎo)、信息化和人才隊(duì)伍三個(gè)方面采取有力保障措施。 對(duì)清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強(qiáng)化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地核查注銷的真實(shí)性和清算所得計(jì)算的準(zhǔn)確性。 5/4/2023 18 廣州地稅 李健強(qiáng)課件 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)所得稅征收管理的通知 ? （國(guó)稅發(fā)【 1999】 27號(hào)）主要精神： ? 收入任務(wù)； ? 稅源管理 ； ? 稅基管理 ； ? 征收管理； ? 納稅檢查； ? 依法治稅、嚴(yán)格稅收秩序； ? 加強(qiáng)調(diào)研、促進(jìn)改革； ? 提高干部素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。 ? 在內(nèi)容上，增加了：強(qiáng)化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時(shí)掌握其在中國(guó)境內(nèi)投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，規(guī)范所得稅申報(bào)和相關(guān)資料報(bào)送制度，建立分戶檔案、管理臺(tái)賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。 ” ? 2，文件規(guī)定 “利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額。 要專門研究企業(yè)特殊事項(xiàng)的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項(xiàng)的所得稅管理水平。 ”，說(shuō)明原來(lái)企業(yè)所得稅的憑合法憑證扣除原則仍然繼承下來(lái)。 5/4/2023 30 廣州地稅 李健強(qiáng)課件 （四）透露了一些政策信息 ? 還有 —— ? 財(cái)產(chǎn)損失扣除仍分別管理：規(guī)范財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，明確（稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報(bào)送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格）按規(guī)定審批 。 ”這說(shuō)明，對(duì)財(cái)產(chǎn)損失出具鑒證報(bào)告的政策將繼續(xù)。 5/4/2023 34 廣州地稅 李健強(qiáng)課件 5/4/2023 35 廣州地稅 李健強(qiáng)課件 。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)出具年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)（鑒證）報(bào)告和年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告。要對(duì)大額財(cái)產(chǎn)損失 實(shí)地核查 。 5/4/2023 29 廣州地稅 李健強(qiáng)課件 憑合法憑證扣除原則有深厚的法律淵源 ? [2023]28號(hào)：六、 …… 企業(yè)扣除項(xiàng)目，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn)；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除。 5/4/2023 27 廣州地稅 李健強(qiáng)課件 （四）透露了一些政策信息 ? 又如： (三 )核實(shí)稅基 對(duì) 分年度確認(rèn) 的非貨幣性捐贈(zèng)收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項(xiàng)，實(shí)行分戶分項(xiàng)目臺(tái)賬管理。利用稅收綜合征管系統(tǒng)，比對(duì)分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、 上游 企業(yè)大額收入與 下游 企業(yè)對(duì)應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)收入。 ? 并在 (三 )“核實(shí)稅基 ” 中明確 理 ；同時(shí)，在 (六 )
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