【正文】 準(zhǔn)備金支出（ 2） ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知 (財(cái)稅 [2023]33號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 202349實(shí)施時(shí)間： 202311失效時(shí)間： 20231231 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知 (財(cái)稅 [2023]62號(hào) )202361 固定資產(chǎn)折舊年限 ? 固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： ? （ 1）房屋、建筑物，為 20年； ? （ 2）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； ? （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； ? （ 4）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年； ? （ 5）電子設(shè)備，為 3年。 ? 外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。 ? (二 )債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書(shū)面協(xié)議或者法院裁定書(shū)，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng)。受讓企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 ? 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。 ? 被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。 一般性稅務(wù)處理規(guī)定 ? (五 )企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理： ? 被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ? 企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。 ? 企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 ? (二 )股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的 75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 80%，可以選擇按以下規(guī)定處理： ? 被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ? 受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ? 被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ? 被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán) (以下簡(jiǎn)稱“新股” )，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán) (以下簡(jiǎn)稱“舊股” )，“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 ) 三、 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 ?應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額。 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 [2023]70號(hào)）發(fā)文時(shí)間： 2023430實(shí)施時(shí)間： 202311 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 第三條第三款規(guī)定的所得 ?對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。 第三條第三款規(guī)定的所得 ?國(guó)家稅務(wù)總局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法（國(guó)稅發(fā) [2023]3號(hào)）實(shí)施時(shí)間： 202311 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來(lái)源于我國(guó)利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知 (國(guó)稅函 [2023]955號(hào) )發(fā)文時(shí)間：20231124實(shí)施時(shí)間： 20230101 第三條第三款規(guī)定的所得 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 (國(guó)稅函[2023]897號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 20231106實(shí)施時(shí)間： 20231106 第三條第三款規(guī)定的所得 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向 QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 (國(guó)稅函 [2023]47號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 2023123實(shí)施時(shí)間： 2023123 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向全國(guó)社會(huì)保障基金所持 H股派發(fā)股息不予代扣代繳企業(yè)所得稅的通知 (國(guó)稅函 [2023]173號(hào) )發(fā)文時(shí)間：202341實(shí)施時(shí)間： 202341 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得 ?對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。 ? 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā) [2023]81號(hào)）發(fā)文時(shí)間：2023416實(shí)施時(shí)間： 202311 資源綜合利用企業(yè) ? 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。 ? 財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 [2023年版]的通知 (財(cái)稅 [2023]116號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 202398實(shí)施時(shí)間： 202311 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知 (財(cái)稅 [2023]46號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 2023927實(shí)施時(shí)間： 2023927 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知 (國(guó)稅發(fā) [2023]80號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 2023416實(shí)施時(shí)間： 202311 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 ? 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ? 一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 (國(guó)稅函 [2023]212號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 2023424實(shí)施時(shí)間： 202311 小型微利企業(yè) ? 減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅 ? 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； ? 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 ? (六 )重組交易各方按本條 (一 )至 (五 )項(xiàng)規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 被分立企業(yè)已分立出去