企業(yè)所得稅(重組、合并分立)(文件)
【正文】 根據(jù)規(guī)定，可以分為兩種情況： 存續(xù)分立時(shí)，被分立企業(yè)股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。 教育成就未來(lái)，專(zhuān)業(yè)鑄就價(jià)值 三、特殊性稅務(wù)處理 根據(jù)規(guī)定， 享受稅收優(yōu)惠政策的特殊重組需同時(shí)滿(mǎn)足以下條件 ： ，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 ，在重組后連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。 ，非股權(quán)支付額仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 1175=%＞ 75% ②乙公司支付的股權(quán)支付額不低于交易總額的 85% 1000247。 。 ②被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。 教育成就未來(lái)，專(zhuān)業(yè)鑄就價(jià)值 案例： A公司于 2023年 1月 1日將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給 B公司，合并后 A公司解散。 教育成就未來(lái)，專(zhuān)業(yè)鑄就價(jià)值 （四）企業(yè)分立 適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立的條件為： 股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 A公司分立前資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值分別為 3 800萬(wàn)元、 2 500萬(wàn)元和 1 300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)分別為 3600萬(wàn)元、 2300萬(wàn)元和 1300萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為 4 500萬(wàn)元、 2 500萬(wàn)元和 2 000萬(wàn)元；分立后 B公司資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值分別為 1 600萬(wàn)元、900萬(wàn)元和 700萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為 1 800萬(wàn)元、 900萬(wàn)元和 900萬(wàn)元。 （ 3） A公司在分立時(shí)如果有未超過(guò)法定補(bǔ)虧期限的虧損，可按 B公司分立資產(chǎn)占 A公司資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由 B公司在分立后的剩余補(bǔ)虧年限內(nèi)彌補(bǔ)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，原股東分立后各相關(guān)企業(yè)的股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)與分立前持平。 教育成就未來(lái)，專(zhuān)業(yè)鑄就價(jià)值 五、稅收優(yōu)惠承續(xù) 合并和分立重組的稅收優(yōu)惠政策承續(xù)： 在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額（虧損計(jì)為零）計(jì)算。 由此可見(jiàn)，企業(yè)若想享受到免稅重組的優(yōu)惠切莫忘記在完成所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面?zhèn)浒纲Y料。 :39:0008:39Feb2326Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 2023年 2月 上午 8時(shí) 39分 :39February 26, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 08:39:0008:39:0008:392/26/2023 8:39:00 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 2月 26日星期日 上午 8時(shí) 39分 0秒 08:39: 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 , February 26, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話(huà)。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 2月 26日星期日 8時(shí) 39分 0秒 08:39:0026 February 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 2月 26日星期日 上午 8時(shí) 39分 0秒 08:39: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 :39:0008:39Feb2326Feb23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 2月 26日星期日 8時(shí) 39分 0秒 08:39:0026 February 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 08:39:0008:39:0008:39Sunday, February 26, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 上午 8時(shí) 39分 0秒 上午 8時(shí) 39分 08:39: 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 :39:0008:39:00February 26, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 , February 26, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 教育成就未來(lái)，專(zhuān)業(yè)鑄就價(jià)值 六、免稅重組的程序性規(guī)定 企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類(lèi)特殊性重組規(guī)定的條件。 ②調(diào)整計(jì)算： 在 B公司股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)總額為：股東持有的舊股（ A公司）的總成本 B公司分立的凈資產(chǎn)（公允價(jià)值） /A公司原總凈資產(chǎn)（公允價(jià)值） =1 000 900/2 000=450（萬(wàn)元）； A公司股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)總額為：股東持有的舊股（ A公司）的總成本－ B公司股權(quán)投資的計(jì)稅成本 =1 000－ 450=550（萬(wàn)元）。 教育成就未來(lái)，專(zhuān)業(yè)鑄就價(jià)值 （ 5）假定 B公司的注冊(cè)資本為 700萬(wàn)元，甲、乙在 B公司仍平均持股，每位股東的股權(quán)份額為 350萬(wàn)元。 教育成就未來(lái)，專(zhuān)業(yè)鑄就價(jià)值 分析： （ 1）判斷是否屬于免稅重組 因分立時(shí)未發(fā)生非股權(quán)支付額，且滿(mǎn)足其他條件，應(yīng)認(rèn)定為免稅重組?，F(xiàn)擬將 A公司的一個(gè)分部設(shè)立為 B公司， A公司存續(xù)經(jīng)營(yíng)且股東不變。 同時(shí)滿(mǎn)足上述條件的，可按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理： ，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；
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