【正文】 企業(yè)所得稅。，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向東北災(zāi)區(qū)捐贈15萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈5萬元；通過四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈5萬元。直接捐贈和通過其他企業(yè)的捐贈不能稅前扣除，也應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元?！窘?jīng)典母題8】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元。 【答案】C 【解析】境外實納所得稅=247。（115%）］25%14=（萬元）或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12025%＋247。我國與該境外企業(yè)所在國之間未簽署稅收協(xié)定，該公司2013在我國實際應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？【答案】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12025%＋247。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率=247。2013該企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？【答案】應(yīng)納稅所得額=收入應(yīng)稅所得率=12025%=30（萬元）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額25%=3025%=（萬元）。②核定應(yīng)稅所得率的計算，肯定是收入和成本費用，兩頭靠一頭，只確定一方。2013該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。已知截止2013年年初該企業(yè)2007年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬元，2013年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為20萬元。抵免后實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=42=2（萬元）?！窘?jīng)典母題11】某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進(jìn)一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、另發(fā)生設(shè)備安裝費5萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)按會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)年計提了折舊費用3萬元。126=（萬元），企業(yè)會計上計提折舊費用3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==（萬元）。依照稅法規(guī)定當(dāng)年最多可扣除的折舊額=（15++）（15%）247。③直線法計提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關(guān)的月份的折舊可以稅前扣除。 【答案】ADE 【題目變形1】在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的項目有：BC。二是廣告費可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除?！究键c小結(jié)】重點掌握固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷中不得稅前扣除的列舉情形?！咀冃晤}目】以下企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失的是（）?！窘?jīng)典母題16】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有（）。【變形題目2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（）。取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，所以轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得屬于境外所得，不在我國納稅。甲公司分回股息、紅利應(yīng)征稅?！窘?jīng)典母題18】某企業(yè)對原價1000萬元的機(jī)器設(shè)備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進(jìn)行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。（2+3）=124（萬元）。2018+380+40017%+100）247。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。在進(jìn)行特別納稅調(diào)整時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利后的金額進(jìn)行定價的方法。 【答案】B 【經(jīng)典母題20】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）?！究键c小結(jié)】①個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（在中國境內(nèi)成立的）不適用《企業(yè)所得稅法》。受稅制及管理模式、手段、方法等方面的影響，目前所得稅管理仍為基層稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，成為稅收管理工作中的難點和弱點。從稅基控管方面來看，由于企業(yè)成分異常復(fù)雜、經(jīng)營方式多種多樣，財務(wù)核算不規(guī)范、賬面信息真實度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易。大部分企業(yè)財務(wù)核算中往往唯企業(yè)法人是從，缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識，企業(yè)的財務(wù)核算不能準(zhǔn)確體現(xiàn)其經(jīng)營成果。二、解決企業(yè)所得稅征管難點對策研究優(yōu)化人員配置，充實企業(yè)所得稅管理力量?；鶎臃志謽I(yè)務(wù)部門必須配備企業(yè)所得稅管理專職人員，保持相對穩(wěn)定。二是要盡量減少稅收管理員的日常事務(wù)性工作，進(jìn)一步突出稅收管理員的工作重點。推行“階梯式”培訓(xùn)目標(biāo)，提高稅收管理員整體素質(zhì)。一要區(qū)分培訓(xùn)對象。以熟練掌握與崗位工作職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)相對應(yīng)的專業(yè)知識、技能及妥善處理相關(guān)工作事項的能力為長期培訓(xùn)任務(wù)，針對實際工作中的難點和熱點問題重點突破和培訓(xùn)，有效提高干部的業(yè)務(wù)水平。以抓大、控中、核小為思路實施企業(yè)所得稅分類管理。對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額、年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算特點、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標(biāo)體系。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。會計人員要持證上崗，不能搞家庭式的財務(wù)管理，決不可濫竽充數(shù)；對會計人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德。防止會計信息失真不是哪幾個人、哪幾個單位、哪幾個行業(yè)或哪幾個地區(qū)就能解決的，它需要我們?nèi)鐣墓餐?。如對匯總納稅企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)、建筑行業(yè)等非增值稅的所得稅納稅義務(wù)人的特殊行業(yè)實施集中管理，這些行業(yè)社會影響較大，稅收控管手段薄弱，征收方式難以確定，執(zhí)行政策不易統(tǒng)一，容易造成管理上的混亂，可以實施集中統(tǒng)一管理，使稅收管理員能集中精力抓好企業(yè)所得稅管理，提高稅源管理實效。二是分行業(yè)管理。一是分規(guī)模管理。確立抓基礎(chǔ)人才培訓(xùn)與抓骨干、研究型人才培訓(xùn)相結(jié)合的指導(dǎo)思想，培養(yǎng)一批會會計核算、懂企業(yè)管理、熟練微機(jī)操作、精通稅收業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理人才。二要區(qū)分同一層次人員個體差異。首先，要緊緊圍繞干部履行職責(zé)的需要設(shè)計培訓(xùn)內(nèi)容，有針對性地進(jìn)行履行崗位職責(zé)必備知識和能力的培訓(xùn)、與本職工作密切相關(guān)的新知識培訓(xùn)，學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重點應(yīng)放在新準(zhǔn)則及會計制度、會計核算知識、稅法政策規(guī)定、納稅評估技巧等方面。進(jìn)一步解決所得稅管理長期被邊緣化的問題，在日常稅收征管工作中，應(yīng)避免出現(xiàn)增值稅管理一枝獨秀的現(xiàn)象，采取增值稅、企業(yè)所得稅管理并重的管理模式，以適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。建立和完善所得稅崗責(zé)體系，強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格績效考核。要按照管理力量與擔(dān)負(fù)任務(wù)相匹配、管理效能最大化的原則，合理確定機(jī)關(guān)和基層分局、管理一線人員比例。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業(yè)由地稅部門來管理，二者在所得稅管理、稅收政策執(zhí)行差異、企業(yè)所得稅計算上方法不同、繁簡各異，很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)不一，導(dǎo)致同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)差異較大，影響了稅收秩序。一是企業(yè)賬務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實度差。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，面臨較大的工作壓力，同時也造成所得稅稅源管理的重點不突出，深入業(yè)戶了解情況的時間較少，影響了稅源管理的實效性。符合其中之一，即是我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)?！绢}目變形2】下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有：DE。 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格。 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)該分配的利潤額。【提示】自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額。【題目變形】某企業(yè)對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進(jìn)行改造，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。（企業(yè)按直線法計提折舊）（2010年） 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（10001000247?！究键c小結(jié)】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。 【答案】A 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+50）10%=15（萬元）?！窘?jīng)典母題17】境外A公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，同時取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益50萬元。【變形題目1】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）?！窘?jīng)典母題15】企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。，通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失 ，按照公允價格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失 【答案】ABCE 【解析】企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失。 【答案】BDE 【題目變形1】在計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的項目有：AC?！究键c小結(jié)】①注意可以扣除項目和不得扣除項目的區(qū)分，限額扣除項目和全額扣除項目的區(qū)分。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價為基數(shù)計算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算折舊。【考點小結(jié)】①外購的固定資產(chǎn)，以購買價和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)?！绢}目變形2】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進(jìn)1輛轎車自用，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款15萬元，企業(yè)發(fā)生運雜費、該轎車于當(dāng)月投入使用。計算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用以及應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)調(diào)整的金額？【答案】該生產(chǎn)設(shè)備按稅法規(guī)定2013稅前準(zhǔn)予扣除的折舊額=（50＋5）（15%）247。②企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損，自下一算起，連續(xù)5年。 【答案】B 【解析】企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備抵免的應(yīng)納稅額=2010%=2（萬元）應(yīng)納稅額=2020%=4（萬元）＞2萬元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10%可以在2013年全部抵免。當(dāng)年應(yīng)納稅額=［60（4020）］25%=10（萬元）實際應(yīng)納稅額=10%=（萬元）。已知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 ，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 （查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 ，有無正當(dāng)理由的 【答案】BCD 【解析】選項BCD：屬于核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的情形；選項AE：屬于核定（應(yīng)納稅所得額）征收企業(yè)所得稅情形，但具體是按核定應(yīng)稅所得率方法還是按核定應(yīng)納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定?！绢}目變形】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)稅收入總額120萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入核算準(zhǔn)確，但成本費用支出不能確定。2013該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！究键c小結(jié)】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時，用的是在境外實際適用的稅率，這個無論是否有稅收協(xié)定，都是一樣的；（2）①有稅收協(xié)定的時候，抵免時適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協(xié)定的，抵免時適用的是在境外實際征稅的稅率?！绢}目變形】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元。（115%）20%=14（萬元），境外所得抵免限額=247。我國與該境外企業(yè)所在國之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免?！究键c小結(jié)】①非公益性捐贈不能稅前扣除；直接捐贈不能稅前扣除；通過營利機(jī)構(gòu)和個人的捐贈不得稅前扣除。該企業(yè)上發(fā)生了虧損10萬元，按規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)。，在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候扣除。：（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在20012010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，科學(xué)技術(shù)部、財政部和國家稅務(wù)總局公布的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（4）符合條件的非營利組織的收入。應(yīng)納稅所得額計算公式：應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額抵免稅額、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率減免的稅額：（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在