企業(yè)所得稅(重組、合并分立)-文庫吧在線文庫
【正文】 司被吸收合并后，應(yīng)進(jìn)行清算，并依據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算 B公司及其股東應(yīng)交納所得稅。 比例。 同時(shí)滿足上述條件的，將不再確認(rèn)各方轉(zhuǎn)讓所得。 1080=（萬元） 計(jì)算非股權(quán)支付額應(yīng)納所得稅： 25%=（萬元） 教育成就未來，專業(yè)鑄就價(jià)值 （三）企業(yè)合并 適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并包括： 不低于其交易支付總額的 85%。 ⑤非股權(quán)支付額仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。 （ 2） A公司稅務(wù)處理 被分立企業(yè) A公司不計(jì)算分立資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，即分立出去的凈資產(chǎn)公允價(jià)值雖然高于賬面價(jià)值，但不需要交納所得稅。 教育成就未來，專業(yè)鑄就價(jià)值 四、跨境重組的特殊性稅務(wù)處理 對(duì)涉外的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易適用特殊性稅務(wù)處理的情況進(jìn)行了特殊約定，即除了需滿足上述規(guī)定外，另需具備以下條件之一： 100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾在 3年（含 3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)； 100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)； 100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資； 、國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的其他情形。 08:39:0008:39:0008:392/26/2023 8:39:00 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 , February 26, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 上午 8時(shí) 39分 0秒 上午 8時(shí) 39分 08:39: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 2月 上午 8時(shí) 39分 :39February 26, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 08:39:0008:39:0008:39Sunday, February 26, 2023 1知人者智，自知者明。 :39:0008:39:00February 26, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 26日星期日 上午 8時(shí) 39分 0秒 08:39: 1比不了得就不比，得不到的就不要。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅模宦刹坏冒刺厥庵亟M業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。由于在免稅業(yè)務(wù)中對(duì) A公司的兩位股東未計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，為防止有關(guān)各方利用分立業(yè)務(wù)進(jìn)行避稅， 59號(hào)文對(duì)被分立公司股東的股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)的變化作了限制規(guī)定。 B公司成立后，除向 A公司原股東支付股權(quán)外，未向 A公司及其股東支付其他任何利益，甲乙兩股東仍按 1： 1比例對(duì) B公司持股。 A公司 2023年虧損 100萬元，可由 A公司彌補(bǔ) B公司虧損的限額為： 100 7%=7萬元。 教育成就未來，專業(yè)鑄就價(jià)值 滿足上述條件之一的企業(yè)合并重組可享受以下政策： ①合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 甲公司轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表（局部簡表，單位：萬元） 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 公允價(jià)值 備 注 貨幣資金 50 50 50 不轉(zhuǎn)讓 應(yīng)收賬款 45 50 45 不轉(zhuǎn)讓 存 貨 100 120 80 轉(zhuǎn)讓 固定資產(chǎn) 500 600 1000 轉(zhuǎn)讓 資產(chǎn)合計(jì) 695 820 1175 教育成就未來，專業(yè)鑄就價(jià)值 乙公司支付對(duì)價(jià)構(gòu)成情況（單位：萬元） 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 公允價(jià)值 備注 股權(quán)支付 600 1000 1000 銀行存款支付 80 80 80 合計(jì) 680 1080 1080 教育成就未來，專業(yè)鑄就價(jià)值 分析： 甲公司稅務(wù)處理 （ 1）判斷是否適用特殊性稅務(wù)處理 ①乙公司收購的資產(chǎn)比例不低于甲公司全部資產(chǎn)的 75% 1080247。 ，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 尤其需要提醒企業(yè)注意的是，在一般分立重組中，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。 處理。 教育成就未來，專業(yè)鑄就價(jià)值 ②應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付賬款 350 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 116 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 120 000 貸：庫存商品 120 000 教育成就未來，專業(yè)鑄就價(jià)值 ③因該重組事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額： 202300— 120230+116000=196000 應(yīng)納所得稅： 196000 25%=49000 （ 2）乙公司的賬務(wù)處理 ①計(jì)算債務(wù)重組損失 應(yīng)收賬款賬面余額 350 00
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