企業(yè)所得稅匯繳管理講義-文庫吧在線文庫
【正文】 抵頂企業(yè)當期應納稅款。 1．正常申報 ? 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關(guān)資料： ? （ 1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表； ? （ 2）財務報表； ? （ 3）備案事項相關(guān)資料； ? （ 4）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況； ? （ 5）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； ? （ 6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送 《 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表 》 ； ? （ 7）主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。 ? ⑤納稅人有無預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數(shù)額是否真實。 （五）關(guān)聯(lián)申報 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第四十三條規(guī)定，企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表?？缒甓仁马椗_帳主要包括 :《 遞延收入臺賬 》 、 《 廣告費業(yè)務宣傳費支出臺賬 》 、 《 應付福利費、職工教育經(jīng)費支出臺賬 》 、 《 創(chuàng)業(yè)投資專用設(shè)備投資抵扣(免 )所得額（稅）臺賬 》 、 《 設(shè)備投資抵免所得稅臺賬 》 、 《 彌補虧損臺賬 》 、 《 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)調(diào)整臺賬 》 、 《 其他跨年度事項臺賬 》 等。 ? ③企業(yè)申報數(shù)據(jù)與 《 廣告費業(yè)務宣傳費支出臺賬 》 的比對、審核 ? 審核結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的廣告費、業(yè)務宣傳費是否與臺帳記錄一致，如申報扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費、業(yè)務宣傳費與臺帳記錄不一致的，應告知企業(yè)并要求企業(yè)進行更正申報。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)。 ? 實行核定應稅所得率辦法征收企業(yè)所得稅的納稅人，應當按照規(guī)定在年度終了后 5個月內(nèi)進行年度納稅申報，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳事宜。 ? 2．總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)收到分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應對總機構(gòu)申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調(diào)整。 2．稅收優(yōu)惠核查 ? 匯算清繳結(jié)束后，主管稅務機關(guān)應對企業(yè)在年度納稅申報時填報的各項稅收優(yōu)惠進行全面核查。 ? （ 4）各類跨年度事項的審核要點包括： ? ①企業(yè)申報數(shù)據(jù)與 《 遞延收入臺賬 》 的比對、審核 ? 遞延收入事項主要包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助、特殊性稅務處理下的債務重組收入、政策性搬遷或處置收入、未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入（包括分期收款銷售商品、持續(xù)時間超過 12個月的勞務、租金、特許權(quán)使用費、利息等）、其他遞延收入等內(nèi)容。 ? 主管稅務機關(guān)應結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關(guān)資料進行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。 2．延期申報 ? 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。 ? ②納稅
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