【正文】 通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) . ? 務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。 ? 逐步過(guò)渡和實(shí)現(xiàn)新辦企業(yè)納稅人在一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。 ? 一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。 ? 資比例相等的，由企業(yè)所在地的地稅局負(fù)責(zé)征收管理。 ? ，不以減少或逃避稅款為目的 ? 工資總額不包括工資附加費(fèi)及“五險(xiǎn)一金” （國(guó)稅函〔 2023〕 3號(hào)） ? 個(gè)稅的扣繳問(wèn)題： 地稅局到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，主要審核其稅前扣除的工資薪金支出是否足額扣繳了個(gè)人所得稅；是否存在將個(gè)人工資、薪金所得在福利費(fèi)或其他科目中列支而未扣繳個(gè)人所得稅的情況；有無(wú)按照企業(yè)全部職工平均工資適用稅率計(jì)算納稅的情況；以非貨幣形式發(fā)放的工資薪金性質(zhì)的所得是否依法履行了代扣代繳義務(wù)；有無(wú)隱匿或少報(bào)個(gè)人收入情況；企業(yè)有無(wú)虛列人員、增加工資費(fèi)用支出等情況。 （國(guó)稅函〔 2023〕 98號(hào)） ? 關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》的通知 財(cái)建 [2023]317號(hào) ? （五）企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括： ? ； ? ； ? /職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn) /高技能人才培訓(xùn)； ? ； ? ； ? ； ? 、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； ? ； ? ； ? ； ? 。 ? 二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。新稅法實(shí)施后，對(duì)此類(lèi)繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。 財(cái)稅 [2023]87號(hào) ? △ ? 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 ? 財(cái)稅〔 2023〕 57號(hào) ? 一、行文形式改變 ? 總局令 —— 財(cái)稅字， 法律級(jí)次 /效力提高 ? 二、重新定義資產(chǎn)損失的含義與分類(lèi) ? 《企業(yè) 財(cái)產(chǎn)損失 所得稅前扣除管理辦法》 ? —— 《企業(yè) 資產(chǎn)損失 稅前扣除政策》 ? 核心變化：財(cái)產(chǎn)損失 —— 資產(chǎn)損失，范圍有所擴(kuò)展 ? 資產(chǎn)損失：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的損失。 ? 五、增加了對(duì)存貨損失增值稅處理的規(guī)定 ? 通知規(guī)定：“十、企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? (二 )其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原則，由企業(yè)所在地管轄的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。 ? （五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 ? 企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。 ? 五、股權(quán)收購(gòu) 一般稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 讓所得或損失。 產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) 的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 不繼續(xù)存在：被分立企業(yè) 及其股東都按清算處理。 ? 確認(rèn)清算環(huán)節(jié)企業(yè)資產(chǎn)的增值或者損失應(yīng)按其可變現(xiàn)價(jià)值或者公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)算。 △ ? 一、關(guān)聯(lián)交易的類(lèi)型：國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 2號(hào) ? 、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)； ? ，包括土地使用權(quán)、版權(quán) (著作權(quán) )、專(zhuān)利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng)銷(xiāo)渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專(zhuān)有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)； 第八部分 特別納稅調(diào)整所得稅 政策解讀 ? ，包括各類(lèi)長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類(lèi)計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)； ? ，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。 ? 五、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國(guó)企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅管理 ? 六、 一般反避稅管理 ? 對(duì)存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動(dòng)一般反避 （五）其他不具有合理商業(yè)目的的安排 ? 第九十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮 （四）安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系； （六）安排的稅收結(jié)果。 ? 選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法 應(yīng)進(jìn)行可比性分析。 ? 注意： 法定彌補(bǔ)虧損不屬于稅收優(yōu)惠， 可以用于補(bǔ)虧。 ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅 [2023]60號(hào)） ? 一、企業(yè)清算：不再持續(xù)經(jīng)營(yíng) ? 企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。 股權(quán)支付額不低于 85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并 產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合 并方原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相 關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。 稅事項(xiàng)原則上保持不變。 企業(yè)未按規(guī)定書(shū)面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。 第七部分 企業(yè)重組、清算所得稅 政策解讀 ? 二、一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理 ? 企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定： ? （一） 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 ? 七、完善了財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù) ? 八、增加了兩項(xiàng)認(rèn)定應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款發(fā)生壞賬損失的特殊情況 ? 符合下列條件之一的可認(rèn)定為壞賬損失申請(qǐng)稅前扣除： ? ，單筆數(shù)額較小、 不足以彌補(bǔ)清收成本 的，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。 ? 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。 ? 刪除了“被投資方的股票從證券交易市場(chǎng)摘牌，停止交易一年或一年以上”的規(guī)定，重新表述為：被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò) 3年以上的”。 財(cái)稅 [2023]151號(hào) ▽ （二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 五、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。 ? （九）企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。 (國(guó)稅函〔 2023〕 3號(hào) ) 以前年度職工福利費(fèi)余額的處理 ? 企業(yè) 2023年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額， 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分