20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀-文庫吧在線文庫
【正文】 2021]127號文規(guī)定執(zhí)行?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原國家稅務總局印發(fā) 《 關于外商投資企業(yè)合并、分立、股權重組、資產(chǎn)轉讓等重組業(yè)務所得稅處理的暫行規(guī)定 》 的通知（國稅發(fā)[1997]71號）規(guī)定：“股權轉讓收益或損失是指 ,股權轉讓價減除股權成本價后的差額。 ” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?《 實施條例 》 第十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓財產(chǎn)收入， 是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉 5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓年度后第 6年一次性扣除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 國家稅務總局 《 關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 》（國稅函 [2021]98號）規(guī)定：“ 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》（以下簡稱新稅法）及其實施條例（以下簡稱實施條例）自 2021年 1月 1日正式實施，按照新稅法第六十條規(guī)定， 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 和 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 （以下簡稱原稅法）同時廢止。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 被派遣的勞動者加班費、績效獎金以及提供與工作崗位相關的福利待遇的支出稅前扣除問題 ? 區(qū)分兩種情況處理。對自查和檢查出來已核實的稅款，抓緊組織入庫。 ? 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。因財產(chǎn)損失數(shù)額較大、外部合法證據(jù)不充分等原因，實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地縣（區(qū)）級稅務機關具體組織實施。因稅務機關的原因導致財產(chǎn)損失未能按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，應調整該財產(chǎn)損失發(fā)生年度的納稅申報表，重新計算應納所得稅額。三、企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應調整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 本市總分機構設在外埠的分支機構被當?shù)囟悇諜C關強行按核定辦法征收企業(yè)所得稅，當年匯算清繳可否作為已繳稅款問題 ?本市總機構設在外埠的分機構被當?shù)囟悇諜C關強行按核定辦法征收企業(yè)所得稅的，該總機構應按照國稅發(fā) 〔 2021〕 28號文件規(guī)定正確計算外埠分支機構當年應分攤的企業(yè)所得稅，多征的企業(yè)所得稅，由總機構的外埠分支機構到當?shù)囟悇諜C關辦理退庫手續(xù)。 對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 國家稅務總局 《 關于進一步加強稅收征管若干具體措施的通知 》（國稅發(fā) 〔 2021〕 114號）規(guī)定： “十九、加強大企業(yè)和重點項目的檢查。 ? 此外，本市地方國有企業(yè)（不含外資企業(yè)、上市股份制企業(yè)）還需按照上海市人力資源和社會保障局、上海市國家稅務局、上海市地方稅務局、上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 《 關于做好 2021年度本市地方國有企業(yè)工資分配工作的指導意見 》 （滬人社綜發(fā) [2021]40號）的有關規(guī)定執(zhí)行?！? ? 原 《 細則 》 六十三條規(guī)定：“稅法第十九條第三款第（一）項所說的從外商投資企業(yè)取得的利潤，是指從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中取得的所得。被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為資本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?《 實施條例 》 第十一條規(guī)定：“投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉讓所得或者損失。 ? 外資企業(yè)在 2021年 1月 1日前以非貨幣資產(chǎn)進行投資，投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額確認收益征收企業(yè)所得稅，仍按財稅字 [1994]第 083號、國稅發(fā) [2021]127號文規(guī)定執(zhí)行。 ? 購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件。納稅人應先從上海財稅網(wǎng)站“網(wǎng)上辦事”欄目內下載 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端 》 ，輸入 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 和
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