20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀-文庫吧
2024-12-20 11:53 本頁面
【正文】 、 《 國家稅務總局關于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]127號）規(guī)定，企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈，按合理價格估價計入有關資產(chǎn)項目，同時作為企業(yè)當年度收益，在彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生虧損后，計算繳納企業(yè)所得稅。若彌補以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應納稅所得額計算納稅，并應在相應期間的年度所得稅申報中對有關收益額及分期結轉(zhuǎn)額的情況做出說明。企業(yè)一經(jīng)確定結轉(zhuǎn)年限后，不得變更。 ? 外資企業(yè)在 2021年 1月 1日前接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈所得，仍按國稅發(fā) [1999]195號、國稅發(fā) [2021]127號文規(guī)定執(zhí)行。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?新稅法實施后的股權投資轉(zhuǎn)讓所得確認問題 ?國稅函 [2021]79號文規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?《 實施條例 》 第十一條規(guī)定：“投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 財稅 [2021]60號文規(guī)定：“五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。 ? 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 企業(yè)會計準則解釋第 3號：“一、采用成本法核算的長期股權投資，投資企業(yè)取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應當如何進行會計處理？ ? 答：采用成本法核算的長期股權投資，除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原國家稅務總局印發(fā) 《 關于外商投資企業(yè)合并、分立、股權重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務所得稅處理的暫行規(guī)定 》 的通知（國稅發(fā)[1997]71號）規(guī)定：“股權轉(zhuǎn)讓收益或損失是指 ,股權轉(zhuǎn)讓價減除股權成本價后的差額。 股權轉(zhuǎn)讓價是指 ,股權轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權所收取的包括現(xiàn)金 ,非貨幣資產(chǎn)或者權益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益的 ,股權轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權的金額 (以不超過被持股企業(yè)賬面的分屬為股權轉(zhuǎn)讓人的實有金額為限 ),屬于該股權轉(zhuǎn)讓人的投資收益額 ,不計為股權轉(zhuǎn)讓價。 股權成本價是指 ,股東(投資者 )投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額 ,或收購該項股權時向該股權的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權轉(zhuǎn)讓價金額?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 國家稅務總局關于企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓有關所得稅問題的補充通知（國稅函 [2021]390號）規(guī)定： “一、企業(yè)在一般的股權（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買賣中，應按《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 2021〕 118號）有關規(guī)定執(zhí)行。股權轉(zhuǎn)讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得。 二、企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時，應按《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 1998〕 97號）的有關規(guī)定執(zhí)行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。 ” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?《 實施條例 》 第十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入， 是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資
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