20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀-免費(fèi)閱讀
【正文】 非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國(guó)家稅務(wù)總局第十三號(hào)令第八條規(guī)定：“ 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的符合性審查。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專案保存以備檢查。各地應(yīng)結(jié)合實(shí)際，選取當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行檢查。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)在國(guó)資、人力資源和社會(huì)保障等部門核定的工資薪金限額內(nèi)，其成本列支數(shù)與實(shí)際發(fā)放數(shù)的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作為納稅調(diào)減處理。 ” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 租金收入確認(rèn)問題 ?國(guó)稅函 [2021]79號(hào)文規(guī)定：“根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 內(nèi)資企業(yè) 2021年 1月 1日之前發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)按 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅函 [2021]264號(hào)）執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。 ? 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。若彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅，并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報(bào)中對(duì)有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。或分配利潤(rùn)比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需提供被投資單位的公司章程。 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表： ? 一般工商企業(yè)（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)會(huì)計(jì)（工業(yè)企業(yè) 等） ? 金融企業(yè) ? 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位（民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、 中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等到） 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 《 上海市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知 》 （滬國(guó)稅所 [2021]11號(hào)） ?充分認(rèn)識(shí)落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的重要意義： ?（ 一） 認(rèn)真落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是本市全面貫徹 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 的具體體現(xiàn)。 ?（二）認(rèn)真落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是保障本市實(shí)現(xiàn)調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型、保發(fā)展的發(fā)展戰(zhàn)略的需要。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 2021年 1月 1日前發(fā)生的尚未分期確認(rèn)完的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受捐贈(zèng)所得問題 ? 原 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]82號(hào)）、原 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》（國(guó)稅函 [2021]264號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有 5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得 50%及以上的，可在不超過 5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 3號(hào)：“一、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ ? 答：采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。即“企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第九條規(guī)定的 收入與費(fèi)用配比原則 ，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 ?其他企業(yè)當(dāng)年在成本中列支的工資薪金超過實(shí)際發(fā)放額
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