20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀-wenkub
2023-01-19 11:53:24 本頁(yè)面
【正文】 所得，仍按國(guó)稅發(fā) [2021]82號(hào)文、國(guó)稅函 [2021]264號(hào)文的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 購(gòu)買(mǎi)上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件。 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ?《 上海市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā) 〈 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知 〉 和本市實(shí)施意見(jiàn)的通知 》 （滬地稅所 [2021]26號(hào)） ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為審批、事先備案和事后報(bào)送資料三類(lèi)。納稅人應(yīng)先從上海財(cái)稅網(wǎng)站“網(wǎng)上辦事”欄目?jī)?nèi)下載 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶(hù)端 》 ，輸入 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 和 《 居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 》 的數(shù)據(jù)，并通過(guò)網(wǎng)站電子申報(bào)企業(yè)端軟件上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。 ? 本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，持 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶(hù)端 》 直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳，辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。具體項(xiàng)目歸類(lèi)按 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行） 》 規(guī)定執(zhí)行。 ? 本市地被投資企業(yè) 《 境內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)分配通知單 》 ，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤(rùn)分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅字 [1994]第 083號(hào)）、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]127號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)以及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額，應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [1999]195號(hào)）、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]127號(hào)）規(guī)定，企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈(zèng)，按合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年度收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?新稅法實(shí)施后的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)問(wèn)題 ?國(guó)稅函 [2021]79號(hào)文規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 財(cái)稅 [2021]60號(hào)文規(guī)定：“五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指 ,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金 ,非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等股東留存收益的 ,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額 (以不超過(guò)被持股企業(yè)賬面的分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限 ),屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額 ,不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。 二、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1998〕 97號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。” ?《 實(shí)施條例 》 第十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第 (四 )項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除問(wèn)題 ? 2021年 1月 1日起，企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，符合 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2021]57號(hào)）、《 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 的通知 》（國(guó)稅發(fā) [2021]88號(hào)）規(guī)定的，可以直接稅前扣除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅函 [2021]264號(hào)）規(guī)定： “企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國(guó)稅發(fā) [2021]118號(hào)文規(guī)定： “企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或
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