【正文】 息），可以不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的費用和損失，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?國稅函 [2021]79號文規(guī)定：“企業(yè)權(quán)益性投資取得的股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補充通知（國稅函 [2021]390號）規(guī)定： “一、企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買賣中，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 2021〕 118號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。 ? 被投資單位出具的股東名冊和持股比重。 2021年本市企業(yè) 所得稅匯算清繳 若干政策解讀 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 《 上海市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 （滬國稅所 [2021]10號） ? 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報，除本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人外，試行網(wǎng)上申報。 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 股息紅利免稅（事后報送）納稅人提交的材料： ? 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表。企業(yè)取得上述收益，如凈收益數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅，并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 股權(quán)成本價是指 ,股東(投資者 )投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額 ,或收購該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價金額。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6年一次性扣除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 企業(yè) 2021年度發(fā)生的工資薪金支出稅前扣除問題 ? 企業(yè) 2021年度發(fā)生的工資薪金支出，應(yīng)按照 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》第三十四條、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題通知 》 （國稅函 [2021]3號）有關(guān)規(guī)定稅前扣除。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 企業(yè)為職工繳納的年金稅前扣除問題 ? 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財稅 [2021]27號）規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除扣除問題 ?《 實施條例 》 第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件 的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 本市建筑企業(yè)外出經(jīng)營被外省市稅務(wù)機關(guān)按在當(dāng)?shù)厝〉玫膭趧?wù)收入一定比例征收的企業(yè)所得稅，當(dāng)年的匯算清繳稅務(wù)處理問題 ?本市建筑安裝企業(yè)發(fā)生跨地區(qū)的建筑勞務(wù)，應(yīng)按照《 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)征管有關(guān)問題的通知 》（國稅函 〔 2021〕 39號）文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 772號）規(guī)定：“根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [2021]88號）第三條規(guī)定的精神，企業(yè)以前年度（包括 2021年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 和 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定，追補確認(rèn)在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。 ” 謝 謝！