20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀(已修改)
2025-01-16 11:53 本頁面
【正文】 2021年本市企業(yè) 所得稅匯算清繳 若干政策解讀 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 《 上海市國家稅務局、地方稅務局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 （滬國稅所 [2021]10號） ? 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報，除本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人外，試行網(wǎng)上申報。納稅人應先從上海財稅網(wǎng)站“網(wǎng)上辦事”欄目內(nèi)下載 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端 》 ，輸入 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 和 《 居民納稅人財務會計報表 》 的數(shù)據(jù)，并通過網(wǎng)站電子申報企業(yè)端軟件上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報。 ? 本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，持 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端 》 直接到主管稅務機關(guān)辦稅大廳，辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。 ? 會計報表： ? 一般工商企業(yè)（企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、行業(yè)會計（工業(yè)企業(yè) 等） ? 金融企業(yè) ? 事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位（民間非營利組織會計制度、事業(yè)單位會計制度、 中小企業(yè)會計制度等到） 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 《 上海市國家稅務局、地方稅務局關(guān)于做好企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策落實工作的通知 》 （滬國稅所 [2021]11號） ?充分認識落實企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策的重要意義： ?（ 一） 認真落實企業(yè)研發(fā)費加計扣除是本市全面貫徹 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 的具體體現(xiàn)。 ?（二）認真落實企業(yè)研發(fā)費加計扣除是保障本市實現(xiàn)調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型、保發(fā)展的發(fā)展戰(zhàn)略的需要。 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ?《 上海市國家稅務局、地方稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā) 〈 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策管理問題的補充通知 〉 和本市實施意見的通知 》 （滬地稅所 [2021]26號） ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為審批、事先備案和事后報送資料三類。具體項目歸類按 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程（試行） 》 規(guī)定執(zhí)行。 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 股息紅利免稅（事后報送）納稅人提交的材料： ? 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表。 ? 被投資單位出具的股東名冊和持股比重。 ? 購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復印件。 ? 本市地被投資企業(yè) 《 境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單 》 ，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關(guān)核發(fā)的減免稅批文復印件?；蚍峙淅麧櫛戎嘏c被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需提供被投資單位的公司章程。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 2021年 1月 1日前發(fā)生的尚未分期確認完的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得和接受捐贈所得問題 ? 原 《 國家稅務總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知 》 （國稅發(fā) [2021]82號）、原 《 國家稅務總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》（國稅函 [2021]264號）規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有 5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得 50%及以上的，可在不超過 5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額。 ? 內(nèi)資企業(yè)在 2021年 1月 1日前發(fā)生的尚未分期確認完的上述轉(zhuǎn)讓所得，仍按國稅發(fā) [2021]82號文、國稅函 [2021]264號文的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 財政部、國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務若干稅收問題的通知 》 （財稅字 [1994]第 083號）、 《 國家稅務總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]127號）規(guī)定，外商投資企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)以及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額，應視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入當期應納稅所得額。企業(yè)取得上述收益，如凈收益數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應納稅所得額計算納稅，并應在相應期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。 ? 外資企業(yè)在 2021年 1月 1日前以非貨幣資產(chǎn)進行投資，投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額確認收益征收企業(yè)所得稅，仍按財稅字 [1994]第 083號、國稅發(fā) [2021]127號文規(guī)定執(zhí)行。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務處理的通知 》 （國稅發(fā) [1999]195號）
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