20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀(已修改)
2025-01-16 11:53 本頁(yè)面
【正文】 2021年本市企業(yè) 所得稅匯算清繳 若干政策解讀 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 《 上海市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 （滬國(guó)稅所 [2021]10號(hào)） ? 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，除本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人外，試行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人應(yīng)先從上海財(cái)稅網(wǎng)站“網(wǎng)上辦事”欄目?jī)?nèi)下載 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端 》 ，輸入 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 和 《 居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 》 的數(shù)據(jù)，并通過網(wǎng)站電子申報(bào)企業(yè)端軟件上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。 ? 本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，持 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端 》 直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳，辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表： ? 一般工商企業(yè)（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)會(huì)計(jì)（工業(yè)企業(yè) 等） ? 金融企業(yè) ? 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位（民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、 中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等到） 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 《 上海市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知 》 （滬國(guó)稅所 [2021]11號(hào)） ?充分認(rèn)識(shí)落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的重要意義： ?（ 一） 認(rèn)真落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是本市全面貫徹 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 的具體體現(xiàn)。 ?（二）認(rèn)真落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是保障本市實(shí)現(xiàn)調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型、保發(fā)展的發(fā)展戰(zhàn)略的需要。 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ?《 上海市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā) 〈 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策管理問題的補(bǔ)充通知 〉 和本市實(shí)施意見的通知 》 （滬地稅所 [2021]26號(hào)） ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為審批、事先備案和事后報(bào)送資料三類。具體項(xiàng)目歸類按 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行） 》 規(guī)定執(zhí)行。 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 股息紅利免稅（事后報(bào)送）納稅人提交的材料： ? 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表。 ? 被投資單位出具的股東名冊(cè)和持股比重。 ? 購(gòu)買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件。 ? 本市地被投資企業(yè) 《 境內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)分配通知單 》 ，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤(rùn)分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件?；蚍峙淅麧?rùn)比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需提供被投資單位的公司章程。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 2021年 1月 1日前發(fā)生的尚未分期確認(rèn)完的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受捐贈(zèng)所得問題 ? 原 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]82號(hào)）、原 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》（國(guó)稅函 [2021]264號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有 5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得 50%及以上的，可在不超過 5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 ? 內(nèi)資企業(yè)在 2021年 1月 1日前發(fā)生的尚未分期確認(rèn)完的上述轉(zhuǎn)讓所得，仍按國(guó)稅發(fā) [2021]82號(hào)文、國(guó)稅函 [2021]264號(hào)文的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題的通知 》 （財(cái)稅字 [1994]第 083號(hào)）、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]127號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)以實(shí)物或無形資產(chǎn)以及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額，應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)取得上述收益，如凈收益數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅，并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報(bào)中對(duì)有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。 ? 外資企業(yè)在 2021年 1月 1日前以非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行投資，投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額確認(rèn)收益征收企業(yè)所得稅，仍按財(cái)稅字 [1994]第 083號(hào)、國(guó)稅發(fā) [2021]127號(hào)文規(guī)定執(zhí)行。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [1999]195號(hào)）
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