企業(yè)所得稅匯算清繳修改(已修改)
2025-05-26 19:56 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅匯算清繳專題講座 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅所得的計算和調(diào)整 自我介紹 姓名 ： 胡靈芝 專業(yè)： 國防科技大學(xué)計算機應(yīng)用專業(yè) 湖南大學(xué)會計學(xué)院會計專業(yè) 資格證：注冊會計師 會計師 注冊稅務(wù)師 注冊房地產(chǎn)估價師 經(jīng)歷： 12年財務(wù)工作， 8年審計、稅務(wù)代理、稅收策劃工作。包括代理稅務(wù)局進行各種稅收結(jié)算，多次受稅務(wù)的委托做企業(yè)所得稅的匯算清繳的工作。 現(xiàn)為財務(wù)技術(shù)（長沙）俱樂部顧問 公司電話： 07314599883 郵箱： 。 納稅人及稅率 ? 企業(yè)所得稅的納稅人：境內(nèi)企業(yè)和取得收入的組織，但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)適用個人所得稅法。 ? 企業(yè)分居民和非居民企業(yè)。 ? 居民企業(yè)：第一種：是依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。這部分納稅人就取得全球的收入繳納所得稅； ? 居民企業(yè)：第二種：依照外國 (地區(qū) )法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ? 居民企業(yè)稅率 25%。 ? 居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，匯總繳納企業(yè)所得稅。 納稅人及稅率 ? 非居民企業(yè)為依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和取得其他收入的組織。在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，就來源于中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在境外但與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；稅率 25%。 ? 沒有機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率 20%，但可以優(yōu)惠按 10%繳納。對外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得、國際金融組織向中國政府和居民提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得，可以免征企業(yè)所得稅。 稅率優(yōu)惠 ? 稅率優(yōu)惠：對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；對國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 小型微利企業(yè)： ? 工業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? 其他企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 ? 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)一定要經(jīng)過國家科技部評定認可。 高新技術(shù)企業(yè)： ? 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、新材料技術(shù)、航空航天技術(shù)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)等 6大類技術(shù)和高技術(shù)服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)確定為國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)，近 3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過 5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。 高新技術(shù)企業(yè)： ? （二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例：企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近 3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%；最近一年銷售收入在 5000萬元至 20210萬元的企業(yè)，比例不低于 4%；最近一年銷售收入在 20210萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%。企業(yè)注冊成立時間不足 3年的，按實際經(jīng)營年限計算。 高新技術(shù)企業(yè)： ? （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例 60%； （四）研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 10%以上 ；具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上 （五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 應(yīng)納稅所得額的確定 ? 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度的虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? 收入和費用均按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算 ? 虧損是指按照企業(yè)所得稅法將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。 收 入 收入的規(guī)定： 銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 分兩種形式：貨幣收入和非貨幣收入 貨幣收入包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等 非貨幣收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。按照公允價值即市場價格確定收入額。 收入種類 ? 銷售收入：銷售商品、產(chǎn)品、原材
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