20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀(存儲(chǔ)版)
【正文】 （合理的工資支出范圍內(nèi)的）的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)，可作納稅調(diào)減處理。重點(diǎn)加強(qiáng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、土地及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外投資收益、土地增值稅提取后掛賬不交稅款、 超標(biāo)準(zhǔn)提取年金等關(guān)鍵項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查 。 ? 前款所稱飲料企業(yè)特許經(jīng)營(yíng)模式指由飲料品牌持有方或管理方授權(quán)品牌使用方在指定地區(qū)生產(chǎn)及銷售其產(chǎn)成品，并將可以由雙方共同為該品牌產(chǎn)品承擔(dān)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用統(tǒng)一歸集至品牌持有方或管理方承擔(dān)的營(yíng)業(yè)模式。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查。按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)按規(guī)定時(shí)間和程序及時(shí)申報(bào)?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國(guó)家稅務(wù)總局第十三號(hào)令第四條規(guī)定：“ 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題 ?國(guó)稅發(fā) [2021]88號(hào)文第六條規(guī)定：“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行 符合性 審查。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。在抓好企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，做好督導(dǎo)和抽查工作；綜合評(píng)估自查和抽查情況，將存在一般性稅收問(wèn)題且自查不徹底的企業(yè)列為繼續(xù)自查對(duì)象；將存在重大稅收問(wèn)題且自查不徹底的企業(yè)列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，制定重點(diǎn)檢查工作方案；對(duì)部分大型企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查。 ? 中央國(guó)有企業(yè)應(yīng)提供國(guó)資委、財(cái)政部或人力資源和社會(huì)保障部等政府部門核準(zhǔn)的工資總額情況表，或政府部門給予中央國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的工資額度分配授權(quán)書以及集團(tuán)對(duì)所屬國(guó)有企業(yè)的工資總額分配情況表?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國(guó)稅發(fā) [2021]118號(hào)文規(guī)定： “企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除問(wèn)題 ? 2021年 1月 1日起，企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，符合 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2021]57號(hào)）、《 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 的通知 》（國(guó)稅發(fā) [2021]88號(hào)）規(guī)定的，可以直接稅前扣除。 二、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1998〕 97號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 財(cái)稅 [2021]60號(hào)文規(guī)定：“五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [1999]195號(hào)）、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]127號(hào)）規(guī)定，企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈(zèng)，按合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年度收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ? 本市地被投資企業(yè) 《 境內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)分配通知單 》 ，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤(rùn)分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。 ? 本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，持 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端 》 直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳，辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ?《 上海市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā) 〈 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知 〉 和本市實(shí)施意見(jiàn)的通知 》 （滬地稅所 [2021]26號(hào)） ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為審批、事先備案和事后報(bào)送資料三類。 ? 內(nèi)資企業(yè)在 2021年 1月 1日前發(fā)生的尚未分期確認(rèn)完的上述轉(zhuǎn)讓所得，仍按國(guó)稅發(fā) [2021]82號(hào)文、國(guó)稅函 [2021]264號(hào)文的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 外資企業(yè)在 2021年 1月 1日前接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)所得，仍按國(guó)稅發(fā) [1999]195號(hào)、國(guó)稅發(fā) [
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