【正文】 《 居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 》 的數(shù)據(jù)，并通過(guò)網(wǎng)站電子申報(bào)企業(yè)端軟件上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。具體項(xiàng)目歸類(lèi)按 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行） 》 規(guī)定執(zhí)行。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅字 [1994]第 083號(hào)）、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]127號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)以及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額，應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?新稅法實(shí)施后的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)問(wèn)題 ?國(guó)稅函 [2021]79號(hào)文規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指 ,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金 ,非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等股東留存收益的 ,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額 (以不超過(guò)被持股企業(yè)賬面的分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限 ),屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額 ,不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)?！? ?《 實(shí)施條例 》 第十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第 (四 )項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅函 [2021]264號(hào)）規(guī)定： “企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。為便于各地匯算清繳工作的開(kāi)展，現(xiàn)就新稅法實(shí)施前企業(yè)發(fā)生的若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題通知如下： …… 三、關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn) 新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。 ? 勞務(wù)派遣單位需同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 勞務(wù)派遣單位的被派遣的勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除單戶情況統(tǒng)計(jì)表 》 、 《 勞務(wù)派遣單位的被派遣勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除情況匯總表 》 ?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除問(wèn)題 ?國(guó)稅函 [2021]79號(hào)文規(guī)定：“對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 本通知自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失的真實(shí)性進(jìn)行檢查。調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額如小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額，應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。二、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。因建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)未按照文件規(guī)定執(zhí)行造成本市建筑企業(yè)多繳的企業(yè)所得稅稅款，由該建筑安裝企業(yè)到勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退庫(kù)手續(xù)?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知 》（財(cái)稅 [2021]72號(hào)）規(guī)定：“ 對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！? ? 企業(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的 《 企業(yè)年金試行辦法 》 (勞動(dòng)保障部令第 20號(hào) )、 《 關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問(wèn)題的通知 》 (勞社部發(fā) [2021]35號(hào) )規(guī)定 ,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)上報(bào)匯算清繳資料時(shí)，需同時(shí)提供股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 》 第十八條規(guī)定：“外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股