【正文】 《 居民納稅人財務(wù)會計報表 》 的數(shù)據(jù)，并通過網(wǎng)站電子申報企業(yè)端軟件上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報。具體項目歸類按 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程（試行） 》 規(guī)定執(zhí)行。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題的通知 》 （財稅字 [1994]第 083號）、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]127號）規(guī)定，外商投資企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)以及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額，應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入當期應(yīng)納稅所得額。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?新稅法實施后的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得確認問題 ?國稅函 [2021]79號文規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指 ,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金 ,非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益的 ,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額 (以不超過被持股企業(yè)賬面的分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實有金額為限 ),屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額 ,不計為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價?！? ?《 實施條例 》 第十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第 (四 )項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 （國稅函 [2021]264號）規(guī)定： “企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。為便于各地匯算清繳工作的開展，現(xiàn)就新稅法實施前企業(yè)發(fā)生的若干稅務(wù)事項銜接問題通知如下： …… 三、關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認 新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。 ? 勞務(wù)派遣單位需同時向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 勞務(wù)派遣單位的被派遣的勞動者工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除單戶情況統(tǒng)計表 》 、 《 勞務(wù)派遣單位的被派遣勞動者工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除情況匯總表 》 ?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?業(yè)務(wù)招待費稅前扣除問題 ?國稅函 [2021]79號文規(guī)定：“對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。 本通知自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)可對經(jīng)批準稅前扣除的財產(chǎn)損失的真實性進行檢查。調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額如小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額，應(yīng)將財產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。二、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。因建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)未按照文件規(guī)定執(zhí)行造成本市建筑企業(yè)多繳的企業(yè)所得稅稅款，由該建筑安裝企業(yè)到勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)辦理退庫手續(xù)?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知 》（財稅 [2021]72號）規(guī)定：“ 對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！? ? 企業(yè)按照勞動和社會保障部頒布的 《 企業(yè)年金試行辦法 》 (勞動保障部令第 20號 )、 《 關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知 》 (勞社部發(fā) [2021]35號 )規(guī)定 ,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費用，在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。企業(yè)上報匯算清繳資料時，需同時提供股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則 》 第十八條規(guī)定：“外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤（股