20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀-資料下載頁
2025-01-04 11:53本頁面
【正文】 ，準予在以后納稅年度結轉扣除。 對采取特許經營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據實在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費剔除。飲料品牌持有方或管理方應當將上述廣告費和業(yè)務宣傳費單獨核算，并將品牌使用方當年銷售（營業(yè)）收入數據資料以及廣告費和業(yè)務宣傳費支出的證明材料專案保存以備檢查。 ? 前款所稱飲料企業(yè)特許經營模式指由飲料品牌持有方或管理方授權品牌使用方在指定地區(qū)生產及銷售其產成品，并將可以由雙方共同為該品牌產品承擔的廣告費及業(yè)務宣傳費用統(tǒng)一歸集至品牌持有方或管理方承擔的營業(yè)模式。 ? 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。 本通知自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止執(zhí)行。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 本市建筑企業(yè)外出經營被外省市稅務機關按在當地取得的勞務收入一定比例征收的企業(yè)所得稅，當年的匯算清繳稅務處理問題 ?本市建筑安裝企業(yè)發(fā)生跨地區(qū)的建筑勞務，應按照《 國家稅務總局關于建筑企業(yè)征管有關問題的通知 》（國稅函 〔 2021〕 39號）文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。因建筑勞務發(fā)生地稅務機關未按照文件規(guī)定執(zhí)行造成本市建筑企業(yè)多繳的企業(yè)所得稅稅款，由該建筑安裝企業(yè)到勞務發(fā)生地稅務機關辦理退庫手續(xù)。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 本市總分機構設在外埠的分支機構被當地稅務機關強行按核定辦法征收企業(yè)所得稅，當年匯算清繳可否作為已繳稅款問題 ?本市總機構設在外埠的分機構被當地稅務機關強行按核定辦法征收企業(yè)所得稅的，該總機構應按照國稅發(fā) 〔 2021〕 28號文件規(guī)定正確計算外埠分支機構當年應分攤的企業(yè)所得稅，多征的企業(yè)所得稅，由總機構的外埠分支機構到當地稅務機關辦理退庫手續(xù)。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?資產損失稅前扣除問題 ?國稅發(fā) [2021]88號文第六條規(guī)定：“ 稅務機關對企業(yè)資產損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進行 符合性 審查?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國家稅務總局第十三號令第八條規(guī)定：“ 企業(yè)財產損失稅前扣除審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報資料與法定條件的相關性進行的符合性審查。負責審批的稅務機關需要對申報材料的內容進行核實的，應當指派兩名以上工作人員進行核查。因財產損失數額較大、外部合法證據不充分等原因，實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地縣（區(qū)）級稅務機關具體組織實施。稅務機關可對經批準稅前扣除的財產損失的真實性進行檢查?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 《 國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 772號）規(guī)定：“根據 《 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [2021]88號）第三條規(guī)定的精神，企業(yè)以前年度（包括 2021年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除；可以按照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 和 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關規(guī)定，追補確認在該項資產損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產損失發(fā)生的所屬年度。二、企業(yè)因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。三、企業(yè)資產損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現虧損，首先應調整資產損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國家稅務總局第十三號令第四條規(guī)定：“ 企業(yè)的各項財產損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。按本辦法規(guī)定須經有關稅務機關審批的，應按規(guī)定時間和程序及時申報。因稅務機關的原因導致財產損失未能按期扣除的，經稅務機關批準后，應調整該財產損失發(fā)生年度的納稅申報表，重新計算應納所得稅額。調整后的應納所得稅額如小于調整前的應納所得稅額，應將財產損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應繳稅款，不得改變財產損失所屬納稅年度。 ” 謝 謝！
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